中级会计师

1[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元(未计提跌价准备)，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为(　　)万元。

A.748

B.1564

C.697

D.699

参考答案：C

参考解析：该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元)，员工培训费一般应计入管理费用。

2[单选题] 某公司采用人民币作为记账本位币，其境外子公司编制报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=6.30人民币元，资产负债表日的即期汇率为1美元=6.40人民币元，该公司“应付债券”账面余额为165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额为(　　)万人民币元。

A.1039.5

B.1056

C.960

D.1204.5

参考答案：B

参考解析：企业对境外经营财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所以期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额=165×6.40=1056(万人民币元)。

3[单选题] 会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括(　　)。

A.研究与开发活动以及融资活动

B.资产的购买和处置

C.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

参考答案：D

4[单选题] 甲公司于2015年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，实际支付价款52802.1万元，债券面值为50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际半年利率2%。2015年12月31日，甲公司“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为(　　)万元。

A.896.8

B.1905.3

C.1056.04

D.104716

参考答案：B

参考解析：2015年6月30日，利息调整摊销额=(应收利息)50000×6%/2-(利息收入)52802.1×2%=443.96(万元);2015年12月31日，利息调整摊销额=(应收利息)50000×6%/2-(利息收入)(52802.1-443.96)×2%=452.84(万元);则2015年12月31日，“持有至到期投资——利息调整”的余额=2802.1-443.96-452.84=1905.3(万元)。

5[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日A库存商品的账面余额为120万元，已计提存货跌价准备30万元。2017年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为100万元，增值税销项税额为17万元，收到款项存人银行。2017年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为(　　)万元。

A.20

B.-20

C.10

D.7

参考答案：C

参考解析：甲公司出售A商品影响利润总额的金额=100-(120-30)=10(万元)。 借：银行存款117

贷：主营业务收入100

应交税费～应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本90

存货跌价准备30

贷：库存商品120

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