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2018年初级会计职称考试《经济法基础》模拟试题汇总

2018年初级会计师考试经济法基础试卷及答案

一、单项选择题

1、某生产企业2016年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是(　)。

A、227.7万元

B、226万元

C、225万元

D、232.2万元

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核企业所得税广告费的扣除。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=销售(营业)收入×15%=(1 500+18)×15%=227.7(万元)，当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于了扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。

【该题针对“业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】

2、某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是(　)。

A、32万元

B、29万元

C、30万元

D、27.5万元

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

3、根据企业所得税法法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是(　)。

A、按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B、企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

C、企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

【正确答案】 D

【答案解析】 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

【该题针对“企业所得税-纳税申报”知识点进行考核】

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的合伙企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

【正确答案】 C

【答案解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税纳税人—居民企业”知识点进行考核】

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是(　)。

A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B、企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入

C、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D、企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

【正确答案】 D

【答案解析】 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【该题针对“企业收入总额的确定—销售货物收入”知识点进行考核】

6、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后一定期限内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该期限是(　)。

A、2个年度

B、3个年度

C、5个年度

D、8个年度

【正确答案】 C

【答案解析】 企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【该题针对“企业亏损弥补”知识点进行考核】

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是(　)。

A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定

C、提供劳务所得按照劳务发生地确定

D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【该题针对“来源于中国境内、境外所得的确定原则”知识点进行考核】

8、甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是(　)。

A、10万元

B、6万元

C、5万元

D、0万元

【正确答案】 B

【答案解析】 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(100-20)×10%×6/12=4(万元)，不可以扣除的，可以扣除的是10-4=6(万元)。

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