初级会计师

银行存款

"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。

双方余额不一致的原因除记账错误外，还有存在未达账项的原因。

1、未达账项

所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

未达账项具体包括以下四种情况：

① 企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)

【例题5：08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

答案：AC

解析：

(1)企业开出支票，银行尚未支付，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的减少，而银行并未登记企业银行存款的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额;

(2)企业送存支票，银行尚未入账，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的增加，而银行并未登记企业银行存款的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额;

(3)银行代收款项，企业尚未接到收款通知，银行会登记企业银行存款的增加，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额;

(4)银行代付款项，企业尚未接到付款通知，银行会登记企业银行存款的减少，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额;

2、银行存款余额调节表

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

(1)银行存款余额调节表的编制

【例题6：教材例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

(2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

(4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料编制银行存款余额调节表。

[答疑编号666010203]

根根据表1-1　 银行存款余额调节表　 单位：元

项　目	金　额	项　目	金　额
企业银行存款日记账余额 　　 加：银行已收、企业未收款 　　 减：银行已付、企业未付款	5 400 000 4 800 000 400 000	银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款	8 300 000 6 000 000 4 500 000
调节后的存款余额	9 800 000	调节后的存款余额	9 800 000

(2)银行存款余额调节表的作用

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

【例题7：06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

答案：×

【例题8：07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()

答案：×

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