初级会计师

第七节印花税

知识点一：纳税人

印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、使用人和领受人。

(1)签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，

但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

(2)在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

知识点二：征税范围

列举的凭证分为五类，

即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和其他凭证。

1.十类经济合同：

购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、

建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、

借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同、技术合同

2.产权转移书据

产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

3.营业账簿

(1)资金账簿。资金账簿是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

(2)其他营业账簿。

4.权利、许可证照：

房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、

专利证、土地使用证

5.其他

知识点三：税率

印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。

(一)比例税率

(二)定额税率

权利、许可证照、营业账簿巾的其他账簿，均为按件贴花，

单位税额为每件5元。

知识点四：计税依据

1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

2.营业账簿中记载资金的账簿

3.其他账簿：

知识点五：税收优惠

1.法定凭证免税。

2.免税额。

3.特定凭证免税。

4.特定情形免税。

5.单据免税。

6.企业兼并并人资金免税。

7.租赁承包经营合同免税。

8.特殊情形免税。

9.保险合同免税。

10.书、报、刊合同免税。

14.同业拆借合同免税。

15.借款展期合同免税。

知识点六：征收管理

(一)纳税义务发生时间

(二)纳税地点

(三)纳税期限

(四)缴纳方法

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