高级会计师

2017年度全国会计资格考试辅导教材《高级会计实务》、《高级会计实务案例》答疑(一)

1. 《高级会计实务》第81页的表2-14中，请问“17：出售固定资产税收的25万元”如何计算出来的?

解答：公司固定资产账面价值=1000-1000×10%×5=500(万元)。当前市价600万元，企业所得税税率 25%。据此，按当前出售损益计算的应缴所得税=(600-500)×25%=25(万元)。

2. 《高级会计实务》第227页图5-9的横轴与纵轴分别表示什么?请详细解释该图的含义。

解答：图5-9与图5-4相同，横轴表示可能性，纵轴表示影响程度(1-5)。图中内容是对表5-4中的不利事件1-9按照发生的可能性大小和影响程度找到相应坐标，从而判断风险高低。

3. 请问《高级会计实务》第227页的图5-10应如何理解?

解答：图5-10中，曲线上的每一点表示企业实现不同利润的概率。该图仅为示意图，企业的利润为6000(货币单位)，增长20%后为7200(货币单位)，预计超过7200(货币单位)的可能性为75%。

4. 《高级会计实务》第377页第19行中的“以及非同一控制下企业合并中发生的各项直接相关费用之和”是否应该删除?因为本页倒数第13行提到要将其计入当期损益。

解答：应删除。

5. 《高级会计实务》第377页第19行中的“通过多次交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交易的成本之和。”是否应删除?因为381页第1行提到，要根据股权在购买日的公允价值进行重新计量。

解答：《高级会计实务》第377页第19行中有关合并成本的表述，是指购买方在个别财务报表中投资(合并)成本的确定原则。《高级会计实务》第381页第1行所指，涉及购买方在合并财务报表中合并成本的确定原则。

6. 《高级会计实务案例》第16页第17行NCF0的计算中，是否少了一个负号?即是否应为“-(1000+3000×5%)”?另外，《高级会计实务案例》第16页倒数第3行中，年限1的利润是否应为“300”?

解答：是少了一个负号，计算结果不变。《高级会计实务案例》第16页年限1的利润应为“300”，表中计算结果不变。

7. 《高级会计实务案例》第52页第7行中，净利润=(4+3.2)/(1-20%)=9(亿元)。能否说明该净利润的计算依据及过程?

解答：此问题可追溯到第51页。应将第51页倒数第8行“支付股利分配额2.4亿元”改为“支付股利分配额3.2亿元”，这样就不会有问题了。

8. 《高级会计实务案例》第208页第2题第12行，解析的事项(4)和(5)中，由于乙单位是事业单位，所以 “财政拨款结转”和“财政拨款结余”是否应改为“财政补助结转”和“财政补助结余”?因为“财政拨款结转”和“财政拨款结余”应该是指行政单位的会计科目。

解答：第208页第2题第12行，解析的事项(4)和(5)的业务发生时间在2012年上半年，应按业务发生时的国家有关规定进行处理，因此对应的解析是正确的。

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（责任编辑：xy）

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