中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：英国商业银行审计

(三)现代化的审计方法体系为内部审计提供了科学的技术保障

1、风险评估与控制方法的运用使内审能够科学安排审计频率和审计周期。

英国商业银行的内部审计，从审计计划、审计程序的制订到具体实施均以防范风险为核心，各项审计技术操作以防范风险为目标、以风险评估系统的结果为依据来构造的。风险评估的结果成为整个审计工作的计划起点，同时又将最终的审计结果反馈到风险评估系统中，从而形成动态循环。一个完整的风险评估系统通常由一系列的经营指标和各类主要风险要素，以及相应建立的风险模型或风险矩阵及其评估结果构成。

以嘉诚集团风险评估系统——“红黄绿”交通指示灯系统为例，其在审计计划阶段，通过该系统的评估结果，合理分配审计资源，科学安排审计频率和周期。首先，根据风险发生的载体不同，按分支机构和各种业务分类相结合，将所有被审计的单位和业务划分为若干可审计的单元；其次，是汇总每个单元的有关风险因素的风险评估得分，从而得到其风险总分并归人相应的高、中、低三级(其中高风险为301— 500分，中等为251—300分，低风险为100—250分)；再次，是结合上次审计时间归人相应的“红黄绿”指示灯区域(红灯区为‘高风险且距上次审计超过2年，或中等风险且距上次审计超过3年’；黄灯区为‘高风险且距上次审计不超过2年，或中等风险且距上次审计在2—3年，或低风险且距上次审计超过3年’；绿灯区为‘中等风险且距上次审计小于2年，或低风险且距上次审计小于3年’)，最后，据此确定具体的审计频率、审计人员数量和时间以及经费预算，以优先满足红灯区和黄灯区的审计，从而确保了所有重大的风险事项得到了优先的审计，使有限的审计资源投入到了最能实现审计价值的领域。

在审计实施阶段，通过内部控制评价方法和风险分析方法等，实时确定和调整审计范围和深度以及具体采用的审计程序，分析确定所涉及的风险因素，评估固有风险，根据内部控制状况评估控制风险，同时进一步确定检查风险，为测试和抽样提供依据，从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率的目的。

2、网络和计算机等电子化风险控制手段的运用，确保了审计监控覆盖风险的事前、事中、事后全方位全过程。

西方商业银行危机案例表明，道德风险(Moral　Hazard)的存在，即使是最严密的内控制度也难以防范。英国商业银行为了有效控制经营管理中的失误尤其是人为因素造成的失误，将电子化控制作为审计监督风险防范机制的有机组成部分，形成了从风险识别、风险控制、到风险挽救的事前、事中、事后全方位全过程审计监督体系。例如参与本次授课的艾比银行，就通过与其外部战略伙伴共同开发的“桌面上的审计”这一电算化系统，实现了对用于衡量下属分行表现的重大控制指标的实时跟踪记录，从而使其审计重点由审计所有的分行转移到测试整个系统，确保其审计能够覆盖所有存在问题的领域。与此相类似，德意志银行开发的风险审计监督系统 (Gxxs系统)，甚至具备对全球各分行每项金融衍生交易进行同步审计的强大功能。通过对可能的风险进行细分，由该系统按照不同的层次、环节、部门进行计算机自动控制，相互核对和授权管理，保证了业务的准确安全运行，防止风险的发生，实现了从“人员之间相互牵制的控制”向“风险细分下的计算机控制”转变。现代化审计手段的运用，不仅仅使非现场审计真正成为了一种可行的审计方式，大大提高了审计监管的效率，其特别重要的意义还在于有效地在事前及事中就控制住了最难控制的“人为”风险因素。

另外，英国商业银行的审计部门还专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，对银行计算机系统进行监控检查，并对重要的业务软件项目开发进行审计，如对项目开发人员资格、开发程序与制度政策、应急措施、安全措施等方面进行审查和质询，并适时提出改进建议。

3、大量运用数学模型、定量分析促使其内部审计实现了审计技术方法的模块化、规范化、标准化。

此次学习考察的内部审计监控所采用的方法体系，代表着目前国际上最先进的管理水平。他们运用的一些数学模型和定量分析技术，有不少受到了国际清算银行巴塞尔委员会以及国际内部注册审计师协会的认同，成为银行内部审计监控技术发展的导向标；另一方面，这些方法体系也体现了英国商业银行非常善于将其长期实践经验进行理论升华，进而体现了他们高度的创新能力，例如，为完成经营审计确定的审计目标，在审计实践中逐步建立和形成了内部控制制度的评价方法体系、经营风险的识别、衡量与评估方法体系、数理统计和系统分析方法体系、计算机审计技术方法、审计风险控制技术等方法体系，都是以定量分析为基础的。模块化、规范化、标准化的审计技术方法，已经成为其内审部门保证审计质量和统一作业标准的重要手段。

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