中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》讲义，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

2.信息传递程序控制

(1)授权程序。有效的控制要求销售与收款业务各环节要经过适当的授权批准。向客户提供信用前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险;发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货;销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

(2)文件和记录的使用。为健全业务审批、财产保管和便于记录，要合理设计并使用各种文件和记录。关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。如收到订货单之后，立即编制一式几联的销货单，分别用于①批准赊销、②批准发货、③记录发货数量、④向客户开具发票账单;定期编制并向客户寄送对账单;对每个客户建立应收账款明细账。以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。

(3)独立检查。对销售与收款业务进行独立检查，防止各环节发生差错和舞弊。由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、提货单，确保其一致性和正确性(销售的发生);核对汇款通知单、收款单、存款单等，保证每笔收到的货款都进行了登记(收款);检查已批准的销售业务是否编制了销货单(已记录);定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性(账账相符)。

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