【例题1·单选题】(2014年)下列各项中,属于判断审计事项是非优劣准绳的是:
A.审计证据
B.审计程序
C.审计标准
D.审计记录
『正确答案』C
『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。
【例题2·单选题】(2014年)审计机关开展营业税征管审计时,下列适用审计标准中层次最低的是:
A.《中华人民共和国税收征收管理法》
B.《华人民共和国营业税暂行条例》
C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》
『正确答案』D
『答案解析』考查标准具有层次性特点。
【例题3·单选题】(2014年)下列关于审计人员选择审计标准的做法,错误的是:
A.考虑审计标准的适用性,应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准
B.考虑审计标准的公认性,应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
C.考虑审计标准的客观性,应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准
D.考虑审计标准的相关性,应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准
『正确答案』C
『答案解析』媒体意见不符合审计标准的选用——客观性、适用性(地域性、时效性)、相关性、公认性
【例题4·单选题】(2012年)下列关于审计人员选用审计标准的表述中,错误的是:
A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾,应以宪法、法律规定为审计标准
B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
D.在没有明确的审计标准时,应由审计组自行决定
『正确答案』D
『答案解析』审计中发现的重大问题,没有明确审计标准的,应当请示本级人民政府或上级审计机关。
【例题5·多选题】(2011年)审计人员在审计过程中,可以选择作为对审计事项进行判断的依据有:
A.实际工作计划
B.审计工作方案
C.国家有关方针和政策
D.被审计单位的管理制度
E.专业机构或专家的意见
『正确答案』CDE
『答案解析』审计人员在审计过程中,可以选择下列标准作为职业判断的依据:法律、法规、规章和其他规范性文件;国家有关方针和政策;会计准则和会计制度;国家和行业的技术标准;预算、计划和合同;被审计单位的管理制度和绩效目标;被审计单位的历史数据和历史业绩;公认的业务惯例或者良好实务;专业机构或者专家的意见;其他标准等。
【例题6·单选题】(2013年)被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的:
A.实物证据
B.外部证据
C.亲历证据
D.内部证据
『正确答案』D
『答案解析』工资结算单来源被审计单位内部。没有实物对应,也不是审计人员计算得出的。所以属于内部证据。
【例题7·多选题】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于:
A.实物证据
B.书面证据
C.言词证据
D.亲历证据
E.鉴定和勘验证据
『正确答案』BD
『答案解析』审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。
【例题8·多选题】(2012年)下列各项中,属于实物证据的有:
A.固定资产
B.存货
C.现金
D.产品质量鉴定证明
E.函证复函
『正确答案』ABC
『答案解析』实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
【例题9·多选题】(2014年)下列关于审计证据的表述,正确的有:
A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B.口头证据需要得到其他相应证据的支持
C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C,审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D,按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。
【例题10·单选题】(2010年)下列有关审计证据相关性的提法中,错误的是:
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时,能够产生联合证明力
D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
『正确答案』B
『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。
【例题11·单选题】(2014年)审计证据的相关性是指:
A.审计证据与审计目标的内在联系程度
B.审计证据与审计组织的内在联系程度
C.审计证据与审计成本的内在联系程度
D.审计证据与审计风险的内在联系程度
『正确答案』A
『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。
【例题12·单选题】(2013、2009年)为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是:
A.询问记录
B.销售合同
C.应收账款明细表
D.银行对账单
『正确答案』D
『答案解析』文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠;从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。
【例题13·单选题】(2012年)审计人员获取的下列审计证据中,通常情况下可靠性最强的是:
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的材料费用分配表
C.被审计单位保存的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
『正确答案』C
『答案解析』参见可靠性分析。
【例题14·单选题】(2014年)下列各项审计证据中,可靠性最弱的是:
A.被审计单位记账凭证所附的采购发票
B.被审计单位与保险公司签订的保险合同
C.被审计单位自行编制的折旧计算表
D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
『正确答案』C
『答案解析』鉴定证据的可靠性:(1)从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。(4)直接采集的审计证据可靠。(5)从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
【例题15·多选题】(2011年)下列有关审计证据可靠性的表述,正确的有:
A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
B.原件形成的审计证据比复制件形成的审计证据更可靠
C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠
D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠
E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠
『正确答案』BDE
『答案解析』判断审计证据可靠性:从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠;从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠;内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠;直接采集的审计证据可靠;从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
【例题16·多选题】(2012年)下列关于审计证据充分性和适当性的表述中,正确的有:
A.充分性是对审计证据质量的衡量,适当性是对审计证据数量的衡量
B.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才具有证明力
C.审计证据质量越高,审计人员需要获取的审计证据数量可能越少
D.审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性
E.如果审计证据的质量存在缺陷,审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A把充分性和适当性定义写反了。
【例题17·单选题】(2014年中级)下列关于审计证据质量特征的表述,正确的是:
A.审计人员获取的审计证据越多越好
B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性
C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠
『正确答案』C
『答案解析』选项A,审计证据要考虑其适当性和充分性,并不是越多越好;选项B,对存货的监盘结果能够证明存货的存在性,但是并不能证明计价的正确性;选项D,从被审计单位外部获得的审计证据更可靠,因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。
【例题18·多选题】(2014年)下列关于国家审计工作底稿作用的表述,正确的有:
A.编写审计报告的依据
B.明确审计人员责任的依据
C.控制审计工作质量的手段
D.考核审计人员业绩的依据
E.确定审计收费的基础
『正确答案』ABCD
『答案解析』审计工作底稿作用:1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
【例题19·单选题】(2011年)下列有关审计工作底稿的表述,错误的是:
A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据
C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
『正确答案』D
『答案解析』审计工作底稿不能作为审计收费的基础。
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