初级审计师

【例题1·单选题】(2009年)审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

『正确答案』A

『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，制度基础审计不是只强调审查内部控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.数据基础审计

『正确答案』B

『答案解析』制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

【例题4·多选题】(2012年)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

『正确答案』BE

『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

【例题5·单选题】(2013年)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

『正确答案』B

『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

【例题6·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

『正确答案』C

『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

【例题7·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项C，审计风险是可控的。

【例题8·单选题】(2014年)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

『正确答案』C

『答案解析』顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

【例题9·单选题】(2010年)下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

『正确答案』D

『答案解析』逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

【例题10·多选题】(2009年)相对于详查法，抽查法的优点有：

A.提高审计效率

B.节约审计资源

C.更有效地查出会计资料中存在的差错

D.更容易发现发生频率不高的错弊

E.可以消除审计风险

『正确答案』AB

『答案解析』抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。

【例题11·单选题】(2014年)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：

A.检查

B.评价

C.观察

D.询问

『正确答案』B

『答案解析』评价不属于审计取证的具体方法。

【例题12·单选题】(2013年)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：

A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

『正确答案』B

『答案解析』选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

【例题13·多选题】(2013年)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：

A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

C.消极函证不属于外部调查

D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

『正确答案』AE

『答案解析』选项B，根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。选项C，函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项D，审计人员应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

【例题14·多选题】(2011年)下列有关审计取证方法的表述，正确的有：

A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位

B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质

C.询问必须做成书面记录，并由答询人签字或盖章

D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据

E.顺查法注意适用于业务规模较大的被审计单位

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，抽查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。选项D，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，不能观察有形资产。选项E，顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

【例题15·多选题】审计人员对存货检查的结果可以证明存货：

A.计价的正确性

B.所有权的归属

C.是否存在

D.是否毁损、短缺

E.会计处理是否正确且前后各期一致

『正确答案』CD

『答案解析』审计人员对存货检查的结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

【例题16·多选题】下列关于函证的表述中，正确的有：

A.函证可用于核实往来账目

B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

『正确答案』ABCD

『答案解析』函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据;积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

【例题17·单选题】(2012年)下列关于函证的表述中，正确的是：

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

『正确答案』A

『答案解析』选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

【例题18·案例分析题】(2009年)2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料”中，审计人员使用的审计取证方法有：

A.检查

B.(重新)计算

C.观察

D.分析

『正确答案』AB

『答案解析』检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

【例题19·多选题】(2014年)财政财务审计中常用的分析取证方法有：

A.比较分析法

B.风险分析法

C.比率分析法

D.趋势分析法

E.描述分析法

『正确答案』ACD

『答案解析』常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

【例题20·单选题】(2011年)下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

A.分析仅运用于审计实施阶段

B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D.重新计算是财务审计常用的分析方法

『正确答案』C

『答案解析』选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

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