中级审计师

税法的概述

一、税法概念

税法是调整税收关系的法律规范系统。

在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。

【示例】

下列有关立法中，属于程序税法的是( )。

A.《中华人民共和国发票管理办法》 B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》

【答案】AC

二、税制体系

(一)现行税种/选择题

我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：

1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。

(二)分税制/选择题

在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为：

1.中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

2.地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高3%税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。企业所得税;铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分，归中央政府，其余部分中央与地方政府共享。共享比例是：2002年所得税收入中央与地方各分享50%，2003年起所得税收入中央分享60%，地方分享40%。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：从，2002年起，股票交易印花税的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税收入归地方政府。

【示例】

1.在分税制下，属于中央政府固定收入的是( )。/2006年初级试题

A.消费税 B.增值税 C.契税 D.营业税

【答案】A

2.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是( )。/2005年初级试题

A.车辆购置税 B.车船使用税 耕地占用税 D.企业所得税

【答案】D

3.增值税属于中央固定收入的部分外，税额的( )分别划归中央政府和地方政府。

A.25%、75% B.35%、65% C. 5%、25% D.65%、35%

【答案】C

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