初级审计师

【例题1·单选题】(2009年)审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是(　)。

A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

『正确答案』A

『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

【例题2·多选题】(2010年)

下列有关审计取证模式的提法中，正确的有(　)。

A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

C.风险基础审计是制度基础审计的发展

D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

『正确答案』ABCD

『答案解析』账目基础审计----指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计----指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是(　)。

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.数据基础审计

『正确答案』B

『答案解析』制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

【例题4·多选题】(2012年)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有(　)。

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

『正确答案』BE

『答案解析』重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

【例题5·单选题】(2013年)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是(　)。

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

『正确答案』B

『答案解析』重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

【例题6·单选题】

在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险直接确定为(　)。

A.最高　　B.适中　　C.最低　　D.忽略不计

『正确答案』A

『答案解析』被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。

【例题7·多选题】下列关于审计风险的说法中，正确的有(　)。

A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

『正确答案』DE

『答案解析』固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。

【例题8·多选题】下列有关顺查法的提法中，正确的有(　)。

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查

C.方法简单、易于掌握

D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

『正确答案』ABCD

『答案解析』适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

【例题9·单选题】(2010年)

下列有关审计方法的表述中，错误的是(　)。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

『正确答案』D

『答案解析』逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

【例题10·多选题】(2009年)

相对于详查法，抽查法的优点有(　)。

A.提高审计效率

B.节约审计资源

C.更有效地查出会计资料中存在的差错

D.更容易发现发生频率不高的错弊

E.可以消除审计风险

『正确答案』AB

『答案解析』抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。

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