初级审计师

审计的含义

(一)审计的定义

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。(职能)

审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

(二)审计主体和审计客体

审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(或委托)而实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。

(三)审计对象

审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。简而言之，审计对象是审计客体的经济活动。

审计的独立性

(一)审计独立性的表现

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(记忆)

组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

(二)国内外有关审计独立性的表述(略)

审计的作用

我国社会主义审计的作用可以概括为 防护性作用和建设性作用。

防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

1.国家审计的作用(与内部、社会审计对比)

(1)为 宏观政策的制定提供决策依据。

(2)维护财经法纪，监督、保障和促进各项 宏观调控政策的贯彻执行。

(3)追踪反馈 宏观调控政策的运行效果。

2.内部审计的作用

(1)开展常规审计，促进 企业合法经营。

(2)开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

(3)开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

3.社会审计的作用

(1)提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证 市场经济健康运行。

(2)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

(3)为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

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