中级审计师

营运能力分析(周转状况分析) ：

(一)应收账款周转率

赊销收入净额=赊销收入-销售退回、销售折扣及折让

【注意】

如果财务比率(如：周转率、获利能力比率等)的分子、分母分别来自于利润表和资产负债表，为使资产负债表的时点数与利润表的时期数相匹配，资产负债表的数据需要计算平均值。简单的计算方法是计算资产期初余额与期末余额的算术平均数。

1)反映应收账款的变现速度和管理效率;

2)越高说明企业催收账款的速度越快，可以减少坏账损失，而且资产的流动性强，短期偿债能力也会增强，可以弥补流动比率低的不利影响;

3)过高可能表明企业的信用政策比较严格，会限制销售量的扩大，影响盈利水平，往往表现为存货周转率同时偏低;

4)过低则说明企业催收账款效率太低，或信用政策十分宽松，从而影响资金的利用率和正常周转。

2.应收账款平均收账期=365÷应收账款周转率

表示应收账款周转一次所需天数，平均收账期越短，说明应收账款周转速度越快。

(二)存货周转率

1.存货周转率=销售成本÷平均存货

1)反映企业的销售效率和存货的使用效率与变现速度;

2)越高，企业的销售能力越强，营运资金占用在存货上的金额也会越少;

3)过高，可能说明存货水平太低，或者批量太小、采购次数过于频繁;

4)过低，说明销售状况不好，造成存货积压，也可能是企业调整经营方针的结果。

2.存货周转天数=365÷存货周转率

表示存货周转一次所需要的时间，天数越短说明存货周转越快。

(三)流动资产周转率

流动资产周转率=销售收入÷流动资产平均余额

越高，说明流动资产利用效率越高，可以节约流动资金。

(四)固定资产周转率

固定资产周转率=销售收入÷固定资产平均净值

越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好。

(五)总资产周转率

总资产周转率=销售收入÷资产平均总额

反映企业全部资产的使用效率，影响企业的获利能力

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