初级审计师

第一部分 审计理论与方法

第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿

第一节 审计标准

知识点一、审计标准的含义

审计标准是指进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。

知识点二、审计标准的分类

(一)按审计标准的来源分类

1.内部制定的审计标准。

2.外部制定的审计标准。

(二)按审计标准的性质和内容分类

1.法律、法规。

2.规章制度。

3.预算、计划、合同。

4.业务规范，技术经济标准。

知识点三、审计标准的特点

(一)层次性

(二)时效性

(三)地域性

知识点四、审计标准的选用

(一)审计标准的客观性(二)审计标准的适用性

(三)审计标准的相关性(四)审计标准的公认性

第二节 审计证据

知识点一、审计证据的含义及作用

审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有非常重要作用：

(一)审计证据是评价审计事项的事实根据。

(二)审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

知识点二、审计证据的分类

(一)按形式不同分类

1.实物证据。

2.书面证据。

3.口头证据。

4.视听或电子证据。

5.鉴定和勘验证据。

6.环境证据。

(三)审计证据按其相互关系分类

1.基本证据

2.辅助证据

知识点三、审计证据的质量特征

(一)适当性。即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。

(二)充分性。审计证据的数量要足以证明被审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。

知识点四、审计证据的决策

(一)审计证据的收集。

(二)审计证据的鉴定

(三)审计证据的整理分析

(四)影响审计证据决策的因素

第三节 审计工作底稿

知识点一、审计工作底稿的含义

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

知识点二、审计工作底稿的分类

按审计工作底稿的内容分类：

(一)调查了解记录

(二)执行审计措施记录

(三)重要管理事项记录

知识点三、审计工作底稿的要素和编制

(一)审计工作底稿的要素(7条)

(二)审计工作底稿的编制要求(5)

(三)审计工作底稿的审核：审计人员对审计工作底稿的真实性负责，审计组组长在编制审计报告前进行审核。

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