初级审计师

(第一部分)第四章　审计目标和审计程序

一、单项选择题

1、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：

A、计价和分配

B、真实性

C、存在

D、完整性

【正确答案】 A

【答案解析】 存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

2、甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积—其他资本公积的余额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本公积—股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：

A、存在

B、分类正确性

C、完整性

D、计价正确性

【正确答案】 B

【答案解析】 可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资本公积，并不影响资本公积的列报金额，而企业错误的将其计入了资本公积项目，所以分类正确性存在问题。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

3、下列有关审计目标的表述中，正确的是：

A、审计目标是审计行为的结果

B、审计目标在不同的历史时期是相同的

C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D、审计总目标由审计具体目标组成

【正确答案】 C

【答案解析】 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

4、下列各项中，对审计目标的确定有最直接影响的是：

A、审计授权人或委托人的要求

B、审计环境

C、审计目的

D、审计对象

【正确答案】 C

【答案解析】 审计目的指导审计目标的确定。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

5、下列关于审计档案的表述中，正确的是：

A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管

B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密

C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可

D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度，对审计档案妥善管理，并对审计档案中涉及的商业秘密及有关内容予以保密。选项C，对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的，会计师事务所必须履行严格的借阅手续。选项D，审计档案的归档应在出具审计报告之后。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

6、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A、编制年度审计项目计划

B、编制审计工作方案

C、重新确定重要性水平

D、组成审计组，送达审计通知书

【正确答案】 D

【答案解析】 考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容;选项C属于社会审计的审计实施阶段工作;选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。参考教材P75。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

7、财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：

A、层层审核方法

B、分析性复核方法

C、监盘方法

D、计算方法

【正确答案】 B

【答案解析】 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度做出估计。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

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