初级审计师

一、单项选择题

1、下列单位中，不缴纳企业所得税的是：

A、股份制企业

B、合伙企业

C、私营企业

D、有经营所得的其他组织

【正确答案】 B

【答案解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，这两种企业缴纳的是个人所得税。

2、下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

A、生产应税消费品的单位和个人

B、进口应税消费品的单位和个人

C、委托加工应税消费品的单位和个人

D、加工应税消费品的单位和个人

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

3、某酒厂为增值税一般纳税人。2011年8月销售粮食白酒2000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂8月应缴纳的消费税税额为：

A、5510元

B、5000元

C、6229.92元

D、4000元

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。

4、某建材商店为小规模纳税人，2013年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为：

A、1101.36元

B、5046.15元

C、7426.42元

D、3821.36元

【正确答案】 D

【答案解析】 应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

5、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是：

A、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

B、采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天

C、采用直接收款方式销售，为发出货物的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，采用预收货款结算的，应为货物发出的当天;选项C，采用直接收款方式销售，不论是否发货，应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

6、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是：

A、纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B、逾期包装物押金，应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

7、纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为：

A、2 000元以上1万元以下

B、1 万元以上5万元以下

C、5 万元以上10万元以下

D、10 万元以上50万元以下

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为10 万元以上 50 万元以下。

8、在分税制下，属于中央政府的固定收入的是：

A、消费税

B、资源税

C、增值税

D、房产税

【正确答案】 A

【答案解析】 在分税制下，中央政府的固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、印花税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

9、根据《中华入民共和国消费税暂行条例》规定，下列不属于消费税的主要纳税环节的是：

A、境内生产

B、委托加工

C、进口

D、零售

【正确答案】 D

【答案解析】 《中华入民共和国消费税暂行条例》规定：在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个入，而只有金银首饰是在零售环节征纳消费税的，所以D选项零售并不属于消费税的主要纳税环节。

10、一般纳税人下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是：

A、用于简易计税方法计税项目的购进货物

B、纳税人购进货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

C、用于个人消费的购进货物

D、因管理不善造成货物被盗窃的进项税额

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD其进项税额不得予以抵扣。

11、下列各项关于减税免税的说法不正确的是：

A、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满当日起恢复纳税

B、减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告

C、不再符合减税、免税条件的企业，应当依法履行纳税义务

D、企业未依法纳税的，税务机关应当予以追缴

【正确答案】 A

【答案解析】 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

12、下列各项中，属于特定目的税类的是：

A、资源税

B、房产税

C、契税

D、环境保护税

【正确答案】 D

【答案解析】 资源税属于资源税类，房产税和契税属于财产、行为税类，环境保护税属于特定目的税类。

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