中级审计师

【例题·单选题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年度发生的部分经济业务如下：5月13日，购置一台需要安装的生产用机器设备，用银行存款支付买价10万元、增值税税额1.7万元，另支付安装费用0.2万元，该机器设备当月安装结束后交付使用。安装结束后转入“固定资产”科目的金额为()。

A.10万元

B.10.2万元

C.11.7万元

D.11.9万元

【答案】B

【解析】10+0.2=10.2万元。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年度发生的部分经济业务如下：2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为

1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费

50000元，专业人员服务费30000元，购买人员差旅费5000元，员工培训费8000元。该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为(　)。

A.1000000元

B.1080000元

C.1170000元

D.1220000元

【答案】B

【解析】100+5+3=108(万元)

【例题·单选题】6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为(　)。

A.在建工程

B.预付账款

C.应收账款

D.固定资产

【答案】B

【解析】

借：预付账款

贷：银行存款

【例题·单选题】下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是(　)。

A.因大修而停止使用的固定资产

B.未使用的固定资产

C.本期发生减值的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

【答案】D

【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产，此时是不需要计提折旧的。

【例题·单选题】某企业2016年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2017年应计提的折旧额为()万元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B

【解析】企业在2017年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)。

【例题·单选题】某企业2016年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

A.192

B.216

C.120

D.240

【答案】B

【解析】跨年度的折旧计算，2017年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15÷2+(740-20)×4/15÷2=216(万元)。

【例题·单选题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年度发生的部分经济业务如下：3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。3月15日购入的生产设备，2017年应计提的折旧金额为(　)。

A.7700元

B.11550元

C.12000元

D.16000元

【答案】C

【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

【例题·单选题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年度发生的部分经济业务如下：3月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。3月3日购入的生产设备，在2017年应计提的折旧额为(　)。

A.15万元

B.17.55万元

C.20万元

D.23.4万元

【答案】A

【解析】200÷10×9/12=15(万元)。

【例题·单选题】甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017年发生的部分业务如下：6月18日，甲公司购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。6月18日购入的设备，甲公司2017年应计提的折旧额为(　)。

A.155万元

B.160万元

C.310万元

D.320万元

【答案】A

【解析】2017年应计提折旧额=(960-30)*5/15×6/12=155(万元)。

【例题·单选题】下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是(　)。

A.房屋增加楼层的支出

B.设备加装自动化装置的支出

C.机器日常修理的支出

D.仓库更新改造的支出

【答案】C

【解析】房屋增加楼层的支出，属于改扩建支出，应当资本化;设备加装自动化装置的支出，属于改良支出，应当资本化;仓库更新改造的支出，属于更新改造，应当资本化;机器日常修理的支出，应当费用化，计入当期损益。

【例题·单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。

A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

【答案】B

【解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。

【例题·多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

A.未使用的房屋及建筑物

B.未使用的机器设备

C.提前报废的固定资产

D.大修理停用的设备

E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

【答案】ABDE

【解析】提前报废的固定资产，不再补提折旧。

【例题·综合题】某企业2014年12月31日购入一台机器设备，原值为200000元，预计净残值为8000元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该机器设备发生减值，公允价值减去处置费用后的金额为

70000元，未来现金流量的现值为80000元。计提减值准备后，该机器设备的剩余使用年限不变，预计净残值为

2000元。

(1)计算设备2015年1月至2017年12月的累计折旧

年折旧额=(200000-8000)÷5=38400(元)

累计折旧=38400×3=115200(元)

(2)计算该机器设备2017年12月31日的净值。

200000-115200=84800(元)

(3)计提减值准备。

可收回金额为公允价值减去处置费用后的金额与未来现金流量的现值两者中较高者80000元

减值损失：84800-80000=4800(元)

借：资产减值损失　　　　　4800

贷：固定资产减值准备　　　4800

(4)2018年1月起月折旧额。

(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)

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