【考点 1】内部控制的作用和局限性
1.【单选题】以下针对内部控制的说法中,不正确的是( )。
A.即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效
B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
D.如果被审计单位内部控制健全有效,审计人员可以仅实施内部控制测评
【答案】D
【解析】D:不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
2.【单选题】(历年真题)下列内部控制活动中,属于察觉式控制的是( )
A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
【答案】B
【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
3.【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中,错误的是()。
A.完全不信赖内部控制
B.不能将控制风险确定为零
C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
D.无论内部控制测试结果如何,都要实施实质性审查
【答案】A
4.【多选题】下列有关内部控制的表述,正确的有( )。
A.内部控制,是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程
B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用
C.信息系统对内部控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的
【答案】ABCD
【解析】E:内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
5.【多选题】内部控制按照控制的目的,可以分为( )。
A.财产物资控制
B.会计信息控制
C.预防式控制
D.经营决策控制
E.事前控制
【答案】ABD
【解析】C:按控制的功能,可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。E:按控制的时间,可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
6.【多选题】下列内部控制活动中,属于预防式控制的有( )。
A.针对赊销交易授权审批
B.期末对库存现金盘点
C.编制银行存款余额调节表
D.针对计算机信息系统设置授权访问权限
E.采购和验收由不同人员负责
【答案】ADE
【解析】选项 B 和 C 属于察觉式控制。
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