初级审计师

【主要考点】采购与付款循环的内部控制

1.【单选题】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是(　　)。

A.订购单

B.验收单

C.请购单

D.付款凭单

【答案】C

2.【单选题】在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是(　　)。

A.付款凭单和验收单

B.订购单和请购单

C.验收单和请购单

D.请购单和付款凭单

【答案】A

【解析】因为请购单可以由不同部门编制，不适宜连续编号。

3.【单选题】下列内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是(　　)。

A.提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立

B.负责合同签订与合同审核的部门相互独立

C.负责验收的部门与财会部门相互独立

D.应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立

【答案】A

【解析】B：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。C：验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账。D：应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

4.【单选题】(历年真题)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是( )。

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请

D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

【答案】C

【解析】选项 C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

5.【单选题】下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是(　　)。

A.采购申请经独立于采购部门和使用部门以外的被授权人批准

B.企业内部建立分级采购批准制度

C.签发支票要经过被授权人的签字批准

D.定期由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

【答案】D

【解析】D：采购人员不适宜负责对账，应由独立于业务经办的人员负责核对。

6.【单选题】(历年真题)采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止( )

A.采购的物资被偷盗

B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题

D.将款项支付给错误的供应商

【答案】B

【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

7.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有( )。

A.企业内部建立采购审批制度

B.签发支票要经过被授权人的签字批准

C.出纳员不负责登记应付账款明细账

D.限制未经授权的人员接近存货

E.货物的验收由验收部门独立完成

【答案】CE

【解析】采购与付款业务循环中的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

8.【多选题】(历年真题)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有(　　)。

A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

B.订购单未连续编号

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

【答案】BCDE

【解析】选项 B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项 C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项 D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项 E，文件记录使用和实物控制都会出现问。

9.【多选题】为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()

A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款

E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

【答案】ABE

【解析】CD 属于实质性审查。

10.【多选】(历年真题)下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有( )。

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

【答案】CE

【解析】实物控制：(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

11.【多选题】下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是( )。

A.企业以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门

B.对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

C.出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明细账。

D.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，

E.在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

【答案】ABDE

【解析】出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。

12.【单选题】下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是( )。

A.凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B.在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单

C.IT 环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。

D.凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

【答案】B

【解析】凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:

①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单

②IT 环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。

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