初级审计师

【例题·单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是()。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

【答案】B

【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积—股本溢价”科目原有金额。分录为借：资本公积—股本溢价，贷：银行存款。

【例题·单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是()。

A.劳务收入

B.财务费用

C.出售包装物收入

D.出售无形资产净收益

【答案】D

【解析】选项A和C属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算;选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。

【例题?单选题】甲公司2017年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则甲公司2017年度净利润为()万元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

【答案】B

【解析】应纳税所得额=138-8(国债利息收入)+10(税收滞纳金)=140(万元);当期应交所得税=140×25%=35万元;递延所得税费用=(6-2)-(25-10)=-11(万元);所得税费用=35-11=24(万元)，净利润=138-24=114(万元)。

【例题?单选题】企业当年发生的下列会计事项中，不会产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

A.预计产品质量保证费用

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失准备

【答案】B

【解析】选项B，使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

【例题?单选题】甲公司于2017年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。2017年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。则2017年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为(　　)万元。

A.950

B.800

C.810

D.0

【答案】B

【解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本即800万元。

【例题?单选题】下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是()。

A.债务重组利得

B.销售材料收入

C.出租无形资产的收入

D.出租固定资产的收入

【答案】A

【解析】销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。

【例题?单选题】甲公司2017年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2017年甲公司应确认()。

A.递延所得税资产150万元

B.递延所得税负债150万元

C.递延所得税资产575万元

D.递延所得税负债725万元

【答案】B

【解析】期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

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