中级审计师

【考点 1】审计抽样的种类和运用

1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是(　　)。

A.审计事项由少量大额项目构成的

B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

D.审计事项数量较多

【答案】D

【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】C

【解析】选项 A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项 B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项 D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

【答案】D

【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有(　　)。

A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

D.只要有抽样就会存在抽样风险

E.选取特定项目审查属于审计抽样

【答案】BE

【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

【考点 2】统计抽样方法和非统计抽样方法的特点

1.【单选题】以下针对抽样说法不恰当的有(　　)。

A.统计抽样能够科学地确定样本量，并量化抽样风险

B.非统计抽样使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;

C. 无论是统计抽样还是非统计抽样，在设计、执行抽样计划和评价抽样结果时都要合理运用专业判断。

D.非统计抽样也能够量化抽样误差和抽样风险。

【答案】D

2.【多选题】以下针对统计抽样说法恰当的有(　　)。

A.满足随机选取样本的特征即为统计抽样

B.统计抽样量化抽样风险，并加以控制

C.统计抽样比非统计抽样得出的结论更准确

D.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

E.选择统计抽样还是非统计抽样主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

【答案】BE

【解析】A：统计抽样需要同时具备两个特征：随机选取样本、利用概率论评价样本结果和计量风险。C：只要设计得当，非统计抽样也可以达到同统计抽样一样的效果。D：认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。

【考点 3】审计抽样风险的类型、影响和控制措施

1.【单选题】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是(　　)。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

【答案】D

2.【单选题】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是(　　)。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

【答案】A

3.【单选题】信赖不足风险影响()。

A.审计效率

B.审计效果

C.审计结果

D.审计质量

【答案】A

【解析】信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

4.【多选题】以下影响审计效果的抽样风险有(　　)。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误拒风险

D.误受风险

E.检查风险

【答案】BD

【解析】A、C 影响审计效率。E 与抽样风险无关。

5.【多选题】(历年试题)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

【答案】BDE

【解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

6.【单选题】以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是(　　)。

A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

C.精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

D.调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

【答案】D

【解析】D 是降低抽样风险的方法

7.【多选题】如果审计人员计划随机抽取 15 笔赊销业务时，可以采用的方法有( )

A.系统选样法

B.属性抽样法

C.随机数表选样法

D.发现抽样法

E.变量抽样法

【答案】AC

【解析】属于随机抽取 15 笔赊销业务，此时可以采取系统选样法 、随机数表选样法，不能采用属性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。

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