中级审计师

一、单项选择题

1、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：

A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。

C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

A、递延所得税资产150万元

B、递延所得税负债150万元

C、递延所得税资产575万元

D、递延所得税负债725万元

3、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：

A、7万元

B、4万元

C、6万元

D、3万元

4、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：

A、250万元

B、232.5万元

C、245万元

D、257.5万元

5、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：

A、1030万元

B、1010万元

C、1000万元

D、1027万元

6、下列各项中，应计入营业外收入的是：

A、银行存款利息收入

B、存货盘盈

C、债务重组利得

D、确实无法收回的应收账款

7、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：

A、100万元

B、110万元

C、10万元

D、11.5万元

8、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：

A、900元

B、1 000元

C、1 170元

D、2 340元

9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：

A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

C、交易性金融资产发生的公允价值变动

D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

10、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：

A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入

B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入

C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入

D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入

11、下列说法正确的是：

A、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加在计提时应该借记“营业税金及附加”科目

B、预收账款销售货物的应该在收到账款时确认收入

C、发生现金折扣的，应该将扣除现金折扣后的金额确认收入

D、附有销售退回条件的商品销售，但是不能合理估计其退货率的，应该在商品发出时确认收入，待商品退回时冲销收入

二、多项选择题

1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：

A、本期购入的可供出售金融资产期末发生公允价值变动收益

B、对于固定资产，累计计提的会计折旧小于税法折旧

C、对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，税法在处理时按照直线法摊销

D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于成本的部分计提减值准备

E、行政性的罚款支出

2、下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：

A、坏账准备

B、存货跌价准备

C、持有至到期投资减值准备

D、长期股权投资减值准备

E、固定资产减值准备

3、下列各项，影响企业利润总额的有：

A、管理费用

B、财务费用

C、所得税费用

D、商品的销售成本

E、营业外收入

4、下列各项中，应计入财务费用的有：

A、诉讼费

B、业务招待费

C、汇兑损失

D、购货单位享受的现金折扣

E、广告费

5、下列各项中，不应计入商品销售收入的有：

A、已经发生的销售折让

B、应收取增值税销项税额

C、实际发生的商业折扣

D、应收取的代垫运杂费

E、出售商品所应收取的价款

6、不属于销售商品收入确认条件的是：

A、主要风险和报酬转移给购买方

B、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制

C、商品已经发出

D、经济利益可能流入

E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 D

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 C

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 A

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 DE

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABDE

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 CD

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABCD

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 CD

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

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