中级审计师

一、单项选择题

1、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：

A、其他权益工具投资在资产负债表日的暂时性波动

B、收到与企业日常活动无关的政府补助

C、交易性金融资产发生的公允价值变动

D、收到因享受税收优惠而返还的增值税

2、下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是：

A、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格

B、该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销

C、合同开始日，即使企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年，也必须要考虑合同中存在的重大融资成分

D、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分

3、下列关于企业与客户之间销售合同的变更的说法中，错误的是：

A、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，可将其作为一份单独的合同

B、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应当视原合同终止

C、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

D、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品不可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

4、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：

A、900元

B、1 000元

C、1 170元

D、2 340元

5、下列各项中，应计入营业外收入的是：

A、银行存款利息收入

B、存货盘盈

C、债务重组利得

D、确实无法收回的应收账款

6、下列关于政府补助的说法中，错误的是：

A、总额法下，将政府补助全额确认为收益

B、净额法下，将政府补助作为相关成本费用的扣减

C、增值税即征即退，属于与企业日常活动无关的政府补助

D、与企业日常活动相关的政府补助，应按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用

7、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为：

A、125万元

B、121.25万元

C、123.75万元

D、126.25万元

8、下列各项，计入财务费用的是：

A、销售商品发生的商业折扣

B、销售商品发生的销售折让

C、销售商品发生的现金折扣

D、委托代销商品支付的手续费

9、企业处置交易性金融资产取得的处置收益计入：

A、其他综合收益

B、其他业务收入

C、公允价值变动损益

D、投资收益

10、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是：

A、出售原材料取得的收入

B、设备出租收入

C、违约金收入

D、销售商品收取的不含税价款

11、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：

A、1030万元

B、1010万元

C、1000万元

D、1027万元

12、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为：

A、-75万元

B、-25万元

C、0万元

D、300万元

13、某企业2013年度发生的营业收入为600万元，营业成本为400万元，管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，所得税费用为27.5万元。假定未发生其他业务，2013年度利润表中“利润总额”项目的金额是：

A、82.5万元

B、100万元

C、110万元

D、200万元

14、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中不属于收入的是(　)。

A、转让无形资产所有权取得的净收益

B、销售商品收入

C、提供劳务收入

D、出租无形资产收入

15、下列选项中，应通过“税金及附加”科目核算的是(　)。

A、契税

B、城市维护建设税

C、个人所得税

D、耕地占用税

二、多项选择题

1、某公司2012年营业收入30000万元，营业成本20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动损益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。根据上述资料，下列说法中正确的有：

A、2012年营业利润7100万元

B、2012年利润总额7325万元

C、2012年 期间费用为2850万元

D、2012年营业利润7325万元

E、2012年利润总额5493.75万元

2、下列经济业务中，应记入“财务费用”科目的有：

A、取得的利息收入

B、销售商品发生的现金折扣

C、购买交易性金融资产发生的手续费

D、外币兑换业务产生的汇兑损益

E、取得长期股权投资发生的审计、评估咨询费用

3、下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：

A、坏账准备

B、存货跌价准备

C、债权投资减值准备

D、长期股权投资减值准备

E、固定资产减值准备

4、期间费用不包括的有：

A、财务费用

B、管理费用

C、制造费用

D、生产成本

E、销售费用

5、企业向客户承诺的商品应作为可明确区分商品的条件有：

A、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

B、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户

C、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

D、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分

E、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+资产处置收益+其他收益+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

【该题针对“利润”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。

【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，且在合同变更日已转让商品和未转让商品不可明确区分的，应将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，选项D是错误的。

【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，冲减管理费用。

选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，与企业日常销售行为密切相关的政府补助，如增值税即征即退，认为与日常活动相关。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

【该题针对“当期所得税费用”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理;选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入;选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理;选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查投资收益知识点。企业处置交易性金融资产的处置收益计入投资收益。

【该题针对“投资收益”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入资产处置损益。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 2011年末，其他权益工具投资产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，故2011年转回应纳税暂时性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 营业利润=营业收入600-营业成本400-管理费用50-销售费用30-财务费用20=100(万元)

利润总额=营业利润100+营业外收入10=110(万元)

【该题针对“利润”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 转让无形资产所有权的净收益应计入资产处置损益，属于利得，不属于企业的收入。

【该题针对“收入的分类与范围”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核税金及附加。契税和耕地占用税计入相关资产成本，个人所得税通过应交税费核算。

【该题针对“税金及附加”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，取得交易性金融资产发生的手续费应该计入投资收益。选项E，对于达到企业合并的长期股权投资，审计、评估咨询费用应该计入管理费用，其他方式取得的长期股权投资应该计入长期股权投资的成本。

【该题针对“费用”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 DE

【该题针对“资产减值损失”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 CD

【答案解析】 期间费用包括：管理费用.销售费用.财务费用;制造费用和生产成本属于成本类的，不属于期间费用。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项BCE通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分。

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

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