中级审计师

三、审计抽样风险及其控制（掌握P133）

1、抽样风险及其控制

（1）抽样风险

指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。

内部控制抽样风险表现形式：信赖不足风险；信赖过度风险。

实质性测试抽样风险表现形式：误拒风险；误受风险。

【例题】（2007中）在实质性测试中，抽样风险有：（ ）。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.信赖不足风险

E.重大错报风险

【答案】AB

（2）抽样风险的控制

控制措施：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险；二是采用适当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

2、非抽样风险及其控制

（1）非抽样风险

指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不适当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。

（2）非抽样风险的控制

控制措施：对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当计划、指导、监督和复核等

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