初级审计师

一、单项选择题(共30题，合计30分)

1 对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是指()。

A.效益审计

B.财政财务审计

C.社会审计

D.财经法纪审计

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“审计分类——按审计内容分类”的掌握。将审计按审计内容分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。其中，效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。本题中，选项B“财政财务审计”是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计。选项D“财经法纪审计”是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。因此，本题的正确答案为A。

2 审计署依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领导是()。

A.全国人民代表大会

B.国务院总理

C.全国人大常委会

D.国家主席

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为B。

3 下列选项中，不属于国家审计作用的是()。

A.为宏观政策的制定提供决策依据

B.开展常规审计，促进企业合法经营

C.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用有：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。所以，选项A、C、D均不符合题意。选项B是内部审计的作用。因此，本题的正确答案为B。

4 1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是()。

A.《统一会计》

B.《国际审计准则》

C.《美国公认审计准则》

D.《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》

[正确答案]D

试题解析:

本题考查重点是对“审计准则的发展”的熟悉。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。因此，本题的正确答案为D。

5 审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据()，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

A.审计质量控制标准

B.审计人员质量控制标准

C.审计项目质量控制标准

D.审计工作质量控制标准

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的熟悉。审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计准则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。因此，本题的正确答案为A。

6 审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对()的工作进行指导、监督和检查。

A.业务副总经理

B.业务助理人员

C.业务人员

D.业务总经理

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。审计人员应当保持和提高专业胜任能力，遵守中国注册会计师执业准则等职业规范，正确运用会计准则及其他相关技术规范。审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。因此，本题的正确答案为B。

7 对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是()。

A.发出审计通知书，提出书面承诺要求

B.对财务报表项目进行实质性测试

C.对内部控制实施内部控制测试

D.编制审计方案

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序的审计准备阶段，如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为C。

8 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用()或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

A.层层审核方法

B.分析性复核方法

C.监盘方法

D.计算方法

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“一般审计目标的内容”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性以及合法性。其中，总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为B。

9 社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是()。

A.审计业务约定书

B.书面承诺

C.审计通知书

D.审计协议

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“社会审计的审计程序——准备阶段”的了解。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。它也是一份具有法律约束力的书面文件。因此，本题的正确答案为A。

10 下列选项中，属于内部证据的是()。

A.其他单位填制的发票、收据、对账单等

B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明

C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为A。

11 下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是()。

A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作

B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况

C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录

D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。本题选项A是审计日记的作用。选项C所表述的是审查类审计工作底稿。选项D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为B。

12 ()是对审计工作底稿进行最终复核的人员。

A.注册会计师

B.审计助理人员

C.项目负责人

D.审计组组长

[正确答案]D

试题解析:

本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的了解。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为D。

13 下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是()。

A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

D.询问可以测试内部控制运行的有效性

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“审计取证的具体方法——询问”的熟悉。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项A、D不正确。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项B不正确。因此，本题的正确答案为C。

14 风险基础审计中被融入传统审计方法的是()。

A.风险控制方法

B.系统评价方法

C.流程描述法

D.抽样技术方法

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“风险基础审计”的熟悉。风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为A。

15 下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是()。

A.审计目标

B.审计效率

C.评估风险

D.实质性测试

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B

16 下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是()。

A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项

B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率

D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“审计取证的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的优点是，可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。其主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。本题选项A是顺查法的优点。选项B、D是顺查法的使用范围。因此，本题的正确答案为C。

17 ()是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。

A.外部证据

B.内部证据

C.基本证据

D.辅助证据

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“审计证据按其相互关系分类”的掌握。审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。选项D“辅助证据”是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为C

18 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是()。

A.增加说明段的无保留意见

B.无法表示意见

C.否定意见

D.保留意见

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“社会审计报告的类型——非标准审计报告”的了解。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告;当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。因此，本题的正确答案为B。

19 下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是()。

A.注册会计师签发的审计报告

B.审计机关的审计报告

C.内部审计报告

D.审计组的审计报告

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为A。

20 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是()。

A.被审计单位

B.内部审计机构

C.社会审计机构

D.审计机关

[正确答案]D

试题解析:

本题考查重点是对“审计组出具的审计报告的对象”的掌握。审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的审计报告;审计机关的审计报告是审计机关对外出具的审计报告。因此，本题的正确答案为D。

21 审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的()。

A.时效性

B.适用性

C.可靠性

D.权威性

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“数据收集方法——文献研究法”的了解。所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。因此，本题的正确答案为C。

22 效益审计涵义中“有效性”主要包括的()方面，指的是对法律法规的遵循情况。

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

[正确答案]D

试题解析:

本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。本题选项A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项C“效果性”是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确答案为D。

23 下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是()。

A.嵌入审计模块法

B.分析性复核

C.监盘

D.检查

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“信息系统审计的技术方法——信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法有测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为A。

24 ()确定了审计立卷主体的原则。

A.审计组确定的立卷

B.立项者立卷

C.审计机构档案部门立卷

D.审计组主管部门立卷

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“审计档案的建立”的了解。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为A。

25 下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是()。

A.执行其他审计程序可以确认的应收款项

B.与被审计单位正常业务无关的异常项目

C.应收纳入审计范围内子公司的款项

D.函证很可能无效的应收款项

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如，与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。因此，本题的正确答案为B。

26 ()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。

A.员工调配单

B.工资费分配表

C.考勤系统或考勤卡

D.记账凭证

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。

27 为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是()。

A.公司的主要股东

B.公司的律师

C.银行或其他有关债权人

D.金融监管机关

[正确答案]C

试题解析:

本题考查重点是对“举债筹资审计——长期借款的审查”的掌握。如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正确答案为C。

28 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。

A.审查该账户的银行存款余额调节表

B.重新测试相关的内部控制

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

[正确答案]A

试题解析:

本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月份和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为A。

29 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致()。

A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工”的掌握。本题选项A是由于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。选项C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为B。

30 在()，最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。

A.1978年

B.1977年

C.1976年

D.1975年

[正确答案]B

试题解析:

本题考查重点是对“第九次代表大会的召开时间”的了解。1977年，最高审计机关国际组织在利马召开的第九次代表大会公布的《利马宣言——审计规则指南》中第二章专门提出独立性问题。因此，本题的正确答案为B。

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