初级审计师

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第二章　流动资产

第一节　货币资金

一、库存现金

(一)库存现金的使用范围

(二)库存现金限额

(三)现金日常收支管理

二、银行存款

(一)银行存款开户的管理

企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

(二)银行结算方式的种类

1.银行汇票(异地)

A：委托银行签发银行汇票时①，借：其他货币资金

贷：银行存款

持票购料时②，借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金

B：销货，收到银行汇票④，借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.商业汇票(同城和异地)

A：购货签发并承兑商业汇票时③，借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

B：销货，收到商业汇票③，借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

3.汇兑(异地)

4.托收承付(异地)

5.委托收款(同城和异地)

6.支票(同城)

7.信用卡

【例题1 多选题】下列可用于异地结算的结算方式有：

A.委托收款

B.银行本票

C.汇兑

D.托收承付

E.商业汇票

『正确答案』ACDE

『答案解析』银行本票用于同城结算的结算方式。

(三)银行存款核对

银行存款清查时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

三、其他货币资金的核算

其他货币资金核算的范围：

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

【例题2 多选题】(2009年试题)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：

A.银行本票存款

B.银行汇票存款

C.支票存款

D.收到的商业汇票

E.存出投资款

『正确答案』ABE

『答案解析』其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

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