中级审计师

四、内部控制测评结果的利用（P129）

1、确定实质性测试的性质、范围、重点和方法

（1）确定实质性测试的性质

（2）确定实质性测试的范围：控制评价认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或环节；固有风险较大的经济业务

（3）确定实质性测试的重点：缺少内部控制的重点领域；内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；内部控制没有发挥作用的领域

（4）确定实质性测试的方法：重点项目采用详细审计方法，一般项目采用抽样审计方法

2、提出改进内部控制的建议

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