中级审计师

4、对内部控制进行再评价（掌握P128）

对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价。

控制风险的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。

（1）低控制风险

评价标准：内部控制健全且执行良好

审计策略：利用内部控制，减少实质性测试的数量和范围

【例题】（2007初、2007中）下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：（ ）。

A.相关内部控制失效

B.相关内部控制健全有效

C.相关内部控制的设置不健全

D.难以评价相关内部控制的有效性

【答案】B

（2）中等控制风险

评价标准：内部控制比较健全，尚存在一定的薄弱环节或缺陷

审计策略：扩大实质性测试的深度和广度，增加财务报表项目检查的数量和范围

（3）高控制风险

评价标准：内部控制极不健全，或设计了良好的内部控制但未予有效执行；无法对内部控制的有效性作出评价

审计策略：对经济业务和财务报表项目实施详细的实质性测试

【例题】（2006初）下列情况中，审计人员应将控制风险确定为高风险的有：（ ）。

A.被审计单位内部控制健全有效

B.被审计单位管理水平较高，以往审计中发现问题较少

C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷

D.无法对被审计单位内部控制的有效性作出评价

E.被审计单位内部控制未得到有效执行

【答案】CDE

【例题】（2009中）被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：（ ）。

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.无风险

【答案】C

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