中级审计师

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1.征税范围：在中国境内销售货物(即有形动产)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.纳税人：

(1)工业企业：年应税销售额在50万元

(2)零售企业：年应税销售额在80万元

(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

3.视同销售：委托代销、受托代销、异地总分机构间移送、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外(投资、分配、捐赠)

4.税率

【注意】营改增：增加两档税率，11%和6%。租赁有形动产适用17%，交通运输业、建筑业适用11%，其他部分现代服务业适用6%。

5.销售额=全部价款+价外费用

(1)价外费用不包括：①向购买方收取的销项税额;②代收代缴的消费税;③代垫运费;④代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

(2)折扣销售：一张发票，折扣后;另开发票，全价

(3)以旧换新：按新货同期销售价格

(4)还本销售：不得扣减还本支出

(5)收取的包装物押金不得并入，逾期包装物押金并入

6.进项税额

(1)计算抵税：免税农产品13%;运输劳务7%

(2)不得抵扣进项的情形：外购用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;非正常损失;纳税人自用消费品

7.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

8.纳税义务发生时间：

(1)托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥托收手续

(2)赊销和分期收款方式：书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出

(3)预收货款方式：货物发出

(4)委托其他纳税人代销货物：收到代销单位的代销清单或收到货款的当天

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