中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》讲义，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

三、业务循环中的内部控制

预防、检查、纠正薪酬业务和账务处理错弊的内部控制包括职责分工、信息传递程序控制和实物控制。

1.职责分工

人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。

(1)人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;

(2)人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;

(3)考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;

(9)工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

【例题1·单选题】(2009)薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：

A.工资标准的确定和批准相分离

B.生产统计报表的编制和审核相分离

C.人员调配单的编制和审批相分离

D.工资费用分配表的编制和审核相分离

『正确答案』C

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（责任编辑：中大编辑）

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