中级审计师

第一节 审计抽样概述

一、涵义（掌握P131）

指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

产生的理论与现实基础：提高效率降低成本的要求；概率与统计理论的发展

适用范围：适用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用所有测试程序；审计抽样广泛应用于检查和函证，不用于询问、观察和分析性复核程序

审计抽样不适用的情形：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低；要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则

【例题】（2005中、2008初）下列情况中，适用于审计抽样的是：（ ）。

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

【答案】D

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