中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》分章内容详解，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

三、业务循环中的内部控制

1.职责分工

(1)筹资、投资 决策和执行相互独立，防止舞弊发生;

(2)筹资、投资 业务执行和记录相互独立，以相互牵制;

(3)筹资、投资 业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控;

(4)财会部门内部对 资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误;

(5)盈余公积 核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。

2.信息传递程序控制

(1)授权程序。

所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;

对筹集的资金进行 投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行;

偿还债务时，要有正式的授权审批程序;

盈余公积金的提取和使用按国家有关规定，由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。

(2)文件和记录的使用。

资本循环过程需设计或取得原始凭证，作为控制业务的重要措施。

(3)审核制度。

企业对资本金的筹集、留存、增减情况和股息、红利的分配都应定期进行检查清理;对实物资产应定期或不定期盘点检查;企业内部审计部门要定期检查账证表，抽查出纳保管的票据，检查投资收益和利息等的计算正确性及支付及时性。

3.实物控制

实物控制是对实物文件和实物资产的控制。

实物文件包括筹资计划、筹资协议或合同、股东会决议、董事会纪要、总经理办公会纪要、企业各级领导人批示、投人实物资产验收单、股票或债券发行批件、发行委托书、投资研究方案、投资协议、借款合同、账册凭证等;实物资产包括股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

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（责任编辑：中大编辑）

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