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2018年初级审计师《相关知识》模拟练习

发表时间:2018/4/7 17:32:05 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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(—)资料

甲公司以一台车床交换乙公司拥有的一项长期股权投资。该车床的原值为90 000元,在交换日的累计折旧为25 000元,公允价值为70 000元;乙公司长期股权投资的账面余额为70 000元,已计提减值准备8 000元,在交换日的公允价值为60 000元;交换中乙公司支付补价10 000元。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案(绝对额计算结果保留整数,百分比保留两位小数)。

1.根据有关规定,判断乙公司上述交易是否属于非货币性交易所需要依据的比例值为:

A.14.29%

B.16.67%

C.15.38%

D.16.13%

答案:A(2002年中级)

2.甲公司应确认的收益为:

A.2 800元

B.-2 900元

C.714元

D.-2 143元

答案:C(2002年中级)

3.甲公司确认的收益应贷记的科目是:

A.资本公积

B.营业外收入

C.投资收益

D.其他业务收入

答案:B(2002年中级)

4.甲公司换入的长期股权投资的入账价值为:

A.60 000元

B.55 000元

C. 75 000元

D. 55 714元

答案:D(2002年中级)

5.乙公司换入的固定资产的入账价值为:

A. 60 000 元

B. 62 000元

C. 70 000元

D.72 000元

答案:D(2002年中级)

案例二(2003年初级)

(一)资料

某企业2002年6月成立,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该企业只生产一种产品(A产品)。该企业当年发生如下业务:

1.6月20日,与某单位签订厂房和办公用房(包括附属设施)租赁合同,从当年7月1日开始计算租金,合同期限2年,规定每年7月1日支付厂房租金24万元,管理人员办公用房租金6万元。

2.6月30日,购买一条生产线,不含增值税的价款为50万元,增值税为8.5万元,货款全部支付。

3.7月10日,上述生产线运到,发生运输和安装、调试费用共1.5万元,当月安装调试完毕并投人生产,预计可使用年限5年,无残值,采用直线法计提折旧。

4.7月29日,购入原材料一批,价款20万元,增值税3.4万元,以银行存款支付。该批材料一次性全部投人生产,可生产A产品200件(该产品不再耗用其他原材料)。

5.11月30日,A产品200件全部完工验收入库。

6.12月1日,购买原材料一批,价款10万元,增值税1.7万元,货款未付。该批材料已全部投人生产,可生产A产品100件,月底全部未完工,在产品完工率为50%。该企业采用约当产量比例法计算月末在产品成本。

7.12月20日,销售A产品180件,不含税价款90万元,当日收到货款70万元。

8.12月25日,该企业与某客户签订购合同,以交款提货方式向其销售A产品10件,不含税价款5万元,货款已收,提货单交给该客户,但该客户12月31日仍未提货。

9.每月应付生产工人工资及福利费5万。当年共发生管理人员工资6万元。

10.每月发生其他制造费用4万元。当年共发生其他管理费用3万元。

11.当年除增值税外,其他税费均已足额交纳。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题备选答案中选出正确答案。

1.该企业2002年12月31日资产负债表中“固定资产原值”项目数额应为:

A.50万元

B.51.5万元

C.58.5万元

D. 60万元

答案:D(2003年初级)

2.该企业2002年12月31日资产负债表中“应交税金”项目数额应为:

A.5.1万元

B. 10.2万元

C.10.05万元

D.11.05万元

答案:D(2003年初级)

3.该企业2002年利润表中“主营业务收入”项目数额应为:

A.90万元

B.95万元

C.105.3万元

D.111.15万元

答案:B(2003年初级)

4.该企业2002年利润表中“管理费用”项目数额应为:

A.9万元

B.10万元

C.12万元

D.15万元

答案:C(2003年初级)

5.该企业2002年末“生产成本”账户余额应为:

A.22万元

B.24万元

C.28万元

D.31万元

答案:A(2003年初级)

(—)资料

A公司同时对甲、乙两家企业进行投资。相关资料如下:

1.2001年1月1日,A公司用银行存款6 200 000元投资于甲企业,从而拥有其60%的表决权资本;同时,A公司用银行存款2 000 000元投资于乙企业,拥有其20%的表决权资本;投资时,甲、乙企业的所有者权益均为10 000 000元,其中,甲企业实收资本6 000 000元、资本公积2 100 000元、盈余公积900 000元、未分配利润1 000 000元;乙企业实收资本7 640 000元、资本公积860 000元、盈余公积700 000元、未分配利润800 000元。股权投资差额按10年摊销;所得税税率均为33%。

2.2001年,甲企业实现净利润600 000元,乙企业实现净利润900 000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金、按5%提取法定公益金。

3.2002年4月,甲企业宣告分派现金股利250 000元;乙企业宣告分派现金股利400 000元。

4.2002年6月,甲企业接受价值40 000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用,按直线法计提折旧,折旧年限5年,不计残值;甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产,将其出售;12月25日收到价款35 000元。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1.2001年1月,对于甲企业的投资,A公司结转股权投资差额以后,“长期股权投资—投资成本”科目的余额为:

A.6 200 000元

B.6 000 000元

C.3 600 000元

D.4 000 000元

答案:B(2003年中级)

6200000-(6200000-10000000×60%)=6 000 000元

2.2001年底,对于甲、乙两企业的投资,A公司应确认的投资收益净额之和为:

A.520 000元

B.360 000

C.540 000元

D.340 000元

答案:A (2003年中级)

600000×60%-(6200000-10000000×60%)/10+900000×20%=360000-20000+180000=520000元

3.2001年底,A公司长期投资的账面余额为(假定A公司除了对甲、乙企业的长期投资外,无其他长期投资项目):

A. 8 200 000 元

B. 8 740 000元

C. 8 180 000 元

D. 8 720 000元

答案:D (2003年中级)

6200000+2000000-20000+600000×60%+900000×20%=8 720 000

4.甲企业接受固定资产捐赠时,A公司账务处理涉及的会计科目有:

A.长期股权投资—甲企业(损益调整)

B.长期股权投资—甲企业(股权投资准备)

C.资本公积—接受捐赠非现金资产准备

D.资本公积—股权投资准备

答案:BD (2003年中级)

5.甲企业出售固定资产的净损益是:

A.净收益1 000元

B.净损失1 000元

C.净收益1 300元

D.净损失1 300元

答案:B(2003年中级)

35000-(40000-40000/5×6/12)=-1000元

案例二(2004年初级)

(—)资料

某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,销售货物适用的增值税率为17%,消费税率为10%,营业税率为5%,不考虑其他相关税费。2003年发生如下业务:

1.采购甲材料一批,增值税专用发票注明原材料价款10万元,增值税1.7万元,材料已验收入库,同时开出商业汇票一张,抵付货款。该批材料计划成本为11万元。

2.销售A产品10 000件,单位售价125元(不含增值税),单位销售成本75元,该产品属于应交消费税产品,货已发出款未收到。

3.出售专利权一项,出售价款4.5万元,该专利权账面余额1.5万元,已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。

4.购入机器一台,增值税专用发票注明机器价款45万元,增值税7.65万元;另支付安装调试费1.5万元;有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕,已交有关部门使用。

5.出售一栋办公楼房,原价1500万元,已提折旧1 100万元,出售收入955万元,发生清理费用5万元,有关款项均以银行存款收付。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1.该企业采购的甲材料在验收入库时,其材料成本差异应记入的账户和金额是:

A.借记“材料成本差异”账户1万元

B.贷记“材料成本差异”账户1万元

C.借记“材料成本差异”账户2.7万元

D.贷记“材料成本差异”账户2.7万元

答案:B(2004年初级)

2.销售A产品时,应记人“主营业务税金及附加”账户的金额是:

A.33.75万元

B.14.625万元

C.12.50万元

D.6.25万元

答案:C(2004年初级)

3.出售专利权时所做的会计分录,除了使用“银行存款”、“无形资产减值准备”、

“无形资产”、 “应交税金”账户外,还有:

A.“营业外收入”账户3.275万元

B.“营业外支出”账户3.275万元

C.“营业外收入”账户2.775万元

D.“营业外支出”账户2.775万元

答案:A(2004年初级)

4.购置的固定资产交付使用时的入账价值是:

A.45万元

B.52.65万元

C.46.5万元

D.54.15万元

答案:D(2004年初级)

5.该企业固定资产(办公楼房)清理完毕计入当期损益的金额是:

A.477.50万元

B.677.25万元

C.532.50万元

D.502.25万元

答案:D(2004年初级)

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