第一节 可供出售金融资产
一、设置账户
可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动
二、账务处理
可供出售金融资产账务处理
发生业务 | 可供出售金融资产 | |
股票 | 债券 | |
1.购入 | 借:可供出售金融资产—成本 应收股利 贷:银行存款
| 借:可供出售金融资产—成本(面值) 应收利息 贷:银行存款 可供出售金融资产—利息调整(按其差额或借或贷) |
2.收息收利
| 非持有期间取得的现金股利 借:银行存款 贷:应收股利
持有期内收到现金股利 借:银行存款 贷:投资收益 | 非持有期间取得的债券利息 借:银行存款 贷:应收利息
|
3.资产负债表日
| ①若公允价值>账面价值 借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:资本公积----其他资本公积
借:资本公积----其他资本公积 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 |
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4.减值 | 借:资产减值损失 贷:资本公积—其他资本公积(转出原累计损失) 可供出售金融资产—公允价值变动(应减计金额) | 借:资产减值损失 贷:资本公积—其他资本公积(转出原累计损失) 可供出售金融资产—公允价值变动(应减计金额) |
5.出售 | ①借:银行存款 贷:可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益
贷:投资收益 (若为损失做相反分录) | 借:银行存款(实际收到金额) 贷:可供出售金融资产—成本 —利息调整 —应计利息 —公允价值变动 投资收益
贷:投资收益 (若为损失做相反分录) |
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