中级审计师

三、内部控制测评的步骤和方法

内部控制测评的四个步骤与具体方法：

1、调查了解内部控制，并作出相应的记录（掌握P123）

（1）调查了解方法：

查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。

询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。

检查内部控制过程中生成的文件和记录。

观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。

【例题】（2006、2007中）对内部控制进行调查时可以采用的方法有：（ ）。

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

E.对会计报表项目余额进行审查

【答案】ABCD

【例题】（2009初）审计人员对内部控制进行调查了解的方法有：（ ）。

A.查阅相关文件

B.分析性复核

C.询问相关人员

D.观察业务活动

E.检查内部控制执行过程中生成的记录

【答案】ACDE

（2）调查结果记录方式——文字说明法；调查表法；流程图法

【例题】（2006中、2009中）审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：（ ）。

A.文字说明法

B.调查表法

C.流程图法

D.录像与录音法

【答案】ABC

①文字说明法：将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。

优点：深入具体，适用范围广

缺点：对内部控制系统细节的描述难以做到简明扼要；不适用对规模大、内控系统复杂的企业的评价；对同一结果的描述可能引起歧义；

【例题】（2005初）采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：（ ）。

A.符号表示，形象直观

B.对情况的描述深入具体

C.用“是”或“否”回答，简单明了

D.固定格式，便于修改

【答案】B

②调查表法：指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

优点：范围明确、问题突出，容易发现问题；标准调查表适用同类型单位，减少工作量；由不同的人作答，有助于保证调查效果

缺点：反映问题不全面，仅限于被调查事项；简单的“是”或“否”回答难以反映审计事项的具体情况和问题的程度；调查表格式标准化难以适用各类企业；

【例题】（2008中）与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：（ ）。

A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

【答案】BCD

③流程图法：指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。

优点：形象直观；便于随时根据业务控制程序变化对流程图作出修改

缺点：缺少文字说明，不易理解较复杂的业务；流程图绘制有技术要求，存在一定难度

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