中级审计师

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案例二

(―)资料

Z公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：

1.2月2曰，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。

2.5月10曰，将持有的出票曰期为2015年4月10曰，期限为90天，面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,—年按360天计算。

3.9月25曰，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。

4.本年销售产品6万件，单位售价100万元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。

5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予以税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。

56.2月2曰购入债券，应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。

A.6万元

B.6.65万元

C.20万元

D. 26万元

【参考答案】B

【答案解析】账务处理如下：

借：持有至到期投资一成本20

一利息调整6.65

贷：银行存款26.65

57. 5月10曰贴现票据，应确认的贴现金额为()。

A. 5.64万元

B. 5.94万元

C. 5.97万元

D. 6.03万元

【参考答案】B

【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)

58.9月25曰报废设备，应确认的清理损失为()。

A.17.2万元

B.18.8万元

C.20.8万元

D.21. 2万元

【参考答案】B

【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧：

借：固定资产清理20

累计折旧30

货：固定资产50

支付清理费用：

借：固定资产清理0.8

贷：银行存款0.8

收取残料价值：

借：银行存款2

贷：固定资产清理2

结转固定资产清理净损益：

固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8

借：营业外支出18.8

贷：固定资产清理18.8

59.年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。

A.5万元

B.8万元

C.16万元

D.22万元

【参考答案】B

【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”，3+12-7=8(万元)。

60.本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括()。

A.借记“所得税费用”科目30万元

B.贷记“递延所得税负债”科目2万元

C.借记“递延所得税资产”科目2万元

D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元

【参考答案】ACD

【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元)，当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元)，所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下：

借：所得税费用30

递延所得税资产2

贷：应交税费一一应交所得税32

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