一级造价工程师

为了帮各位学员备战2014年注册造价工程师考试，网校根据2014年造价工程师教材整理了注册造价工程师考试《建设工程造价管理》知识点，希望对您参加本次考试有所帮助!

与工程财务有关的税收及保险规定

一、与工程财务有关的税收规定

(一)营业税

1. 纳税人

营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2. 纳税对象

包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产三个方面：

(1)提供应税劳务。

(2)转让无形资产。

(3)销售不动产单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产;以不动产投资入股，在转让该项股权时，也视同销售不动产。

3. 计税依据和税率

(1)计税依据。我国营业税计税依据为计税营业额。营业税属于价内税，所谓价内税是指商品价值或价格内包含应纳的此项税金，因而作为计税依据的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。

建筑业和销售不动产营业税计税依据的具体规定如下：

1)总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额;

2)从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格;从事安装工程作业的，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款营业额;

3)自建自用的房屋不纳营业税;自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税;

4)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

(2)税率。营业税实行差别比例税率，对同一行业实行同一税率，对不同行业实行不同税率。

4. 应纳税额计算

营业税应纳税额一般根据计税营业额和适用税率计算，基本计算公式为：

应纳税额=计税营业额×适用税率 (3.4.1)

纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的从高使用税率。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

5. 纳税地点

(1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

(2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

(3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

(二)所得税

1. 纳税人和纳税对象

企业所得税的纳税人是指企业或其他取得收入的组织(以下统称企业)。可分为居民企业和非居民企业。

2. 计税依据和税率

(1)计税依据。企业所得税的计税依据为应纳税所得额。即：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损 (3.4.2)

1)收入总额。

2)不征税收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

3)免税收入。企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

4)各项扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5)弥补以前年度亏损。根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续5年内可以用税前利润弥补进行弥补。

6)在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;允许扣除范围以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

(2)税率。企业所得税实行25%的比例税率。对于非居民企业取得的应税所得额，适用税率为20%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。此外，企业的下列所得可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得。

(三)城市维护建设税与教育费附加

1. 城市维护建设税

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税依据，与增值税、消费税和营业税同时缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城或镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。施工企业、房地产开发企业应该以实际缴纳的营业税税额为计税依据，同时缴纳城市维护建设税。

2. 教育费附加

教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加税率为3%。

相关文章：

2014造价工程师考试造价管理理论与法规资料汇总

2014年造价工程师造价管理理论与法规笔记汇总

2014年造价工程师科目工程造价管理知识点汇总

2014年造价工程师考试科目造价管理考点汇总

2014年注册造价工程师考试保过培训招生简章

更多关注：2014年造价工程师考试时间 造价报名时间 造价工程师用书 造价网络课堂

（责任编辑：xy）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页