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投资项目现金流量的识别和计算

一、销售(营业)收入估算方法 --预测重点:预测各年项目可能提供的销售量或服务量

关键:尽可能准确预测未来各年市场销售情况,制定项目寿命期各年营销计划. --营销计划法确定

二、成本费用估算方法 分类:按成本计算范围:单位成本、总成本费用;按成本与产量关系:固定成本、可变成本;按财务评价特定要求:制造成本、经营成本

(一)总成本费用估算方法

1、制造成本+期间费用:总成本费用 = 制造成本 + 销售费用 + 管理费用 + 财务费用

制造成本 = 直接材料费 + 直接燃料和动力费 + 直接工资 + 其他直接支出 + 制造费用

2、生产要素估算法:从估算各生产要素费用入手汇总得到项目总成本费用,不必计算项目内部各生产环节成本

总成本费用=外购原材料、燃料动力费+工资及福利费 + 外部提供的劳务及服务费 + 修理费 + 折旧费

+ 矿山维简费 + 油田摊销费 + 财务费用 + 其他费用

3、总成本费用构成要素的估算

(3)折旧:直线折旧法(年限平均法和工作量法)、快速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法)

年数总和法:根据固定资产原值减净残值后的余额,按逐年递减的分数(折旧递减系数)计算,每年折旧率分子为每年开始可使用的年限,分母为固定资产折旧逐年想加的总和(折旧年限阶乘)

(7)财务费用:利息支出(长期借款利息、流动资金借款利息、短期借款利息)、汇兑损失、相关手续费

长期借款利息:①等额还本付息方式:A=P(A/P,i,n),其中:利t =本t *i,每年偿还本金 =A-利t

②等额还本利息照付方式;

③最大能力还本付息方式:偿还能力-折旧、摊销费、税后利润

(二)经营成本 = 总成本费用 - 折旧费 - 维简费 - 无形和其他资产摊销费 - 财务费用

三、现金流量分析注意:剔除沉没成本、计算机会成本、考虑关联效应

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（责任编辑：fky）

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