第一章 资产
本章近三年考情：
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年份
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单选题
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多选题
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判断题
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计算题
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综合题
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合计
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题量
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分值
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题量
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分值
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题量
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分值
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题量
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分值
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题量
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分值
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题量
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分值
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2010
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8
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8
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6
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12
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3
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3
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1
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6
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-
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-
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18
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29
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2009
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6
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6
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4
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8
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5
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5
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1
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5
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1
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12
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17
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36
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2008
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7
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7
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3
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6
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6
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6
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2
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10
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0.5
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6
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18.5
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35
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平均
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33
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本章教材结构
资产概述
第一节 货币资金
第二节 应收及预付款项
第三节 交易性金融资产
第四节 存货
第五节 长期股权投资
第六节 固定资产及投资性房地产
第七节 无形资产及其他资产
资产概述
一、资产的概念及其特点：
根据定义，资产具有以下三方面的特点：
1. 资产是由企业过去的交易或者事项形成的（预期未来发生的交易或事项不形成资产）
2. 资产应为企业拥有或者控制的资源（拥有指的对该资源有所有权、控制指的是能控制该资源产生的大部分经济利益，如融资租赁租入固定资产）
3. 资产预期会给企业带来经济利益
要求：能运用资产的上述特点判定企业的资产：
【例题1·单项选择题】下列各项中，不符合资产定义的有（ ）。
a.委托加工物资 b.尚待加工的半成品
c.待处理财产损失 d.融资租入的固定资产
正确答案：c
二、资产的分类
1.按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产。
2.按流动性资产可分为：
流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款、存货等。
非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产等。
第一节 货币资金
货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金
本节主要考点：
1、库存现金清查及其核算
2、银行存款的核对及银行存款余额调节表的编制
3、其他货币资金的核算。
一、库存现金（流动性最强的资产）—p1
（一）现金管理的制度
1.库存现金使用范围：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；
（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2.现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定；边远和交通不便的地区可按多于5天，但不得超过15天的零星开支需要确定。
3.现金收支的规定
（1）开户单位收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账；
（3）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；
（4）不准用银行账户代其他单位和个人存取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
（5）不得“公款私存”；不得设置“小金库”
【例题2·多项选择题】下列经济业务能够用现金结算的有（ ）
a 支付职工工资 b 企业职工出差预借差旅费2000元
c 购买办公用品280元 d 支付材料款20000元
正确答案：abc
（二）现金的账务处理
设置“库存现金”资产科目，并设置现金总账和现金日记账，分别对企业现金进行总分类和明细分类核算。
注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
（三）现金的清查及其核算（重点）
企业应按规定进行库存现金清查，一般采用实地盘点法，清查结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；
现金清查的主要账务处理
（1）现金短缺的会计处理
a:发现短缺（审批前）
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存现金
b:审批后，分别情况处理：
借：其他应收款（应由责任人赔偿的）
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（2）现金溢余的会计处理
a：当企业发生库存现金溢余的业务（审批前）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
b：审批后， 查明原因后，分别情况处理：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）
营业务收入（属于无法查明原因的）
【例题3·单项选择题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）
a．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
b．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
c．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
d．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
正确答案：b
【例题4·单项选择题】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）
a 财务费用 b 管理费用
c 营业费用 d 营业外支出
正确答案：b
【例题5·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
正确答案：×