2011年注册会计师《税法》考试模拟题（一）

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1．关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（    ）。

 a.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

 b.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

 c.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

 d.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

答案：a

解析：选项a中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

2．居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（        ）。

a.居民甲应缴纳契税1万元

b.居民乙应缴纳契税1万元

c.居民甲应缴纳契税10万元

d.居民乙应缴纳契税10万元

答案：c

解析：抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲缴纳契税=200×5%=10（万元）

3．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税400万元，出口货物免抵税额50万元。另外，进口货物缴纳增值税170万元、消费税300万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（           ）。

a.28万元

b.31.5万元

c.46万元

d.60.9万元

答案：b

解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（400+50）×7%=31.5（万元）

4．纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（             ）。

a.开采数量

b.实际产量

c.预计产量

d.销售数量

答案：d

解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

5．下列各项中，应征收营业税的是（    ）

a.保险公司取得的追偿款                

b.转让企业产权取得的收入

c.金融机构的出纳长款收入              

d.转让高速公路收费权取得的收入

答案：d

解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

6．居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中不正确的有（                ）。

a.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

b.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

c.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

d.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

答案：a

解析：契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以a选项不对。

7．甲国某公司2008年度国内应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25％；超过60万元至120万元的部分，税率为35％；超过l20万元的部分，税率为45％。乙国所得税实行30％的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为(  )。

a．29万元

b．33万元

c．34.5万元

d．49.5万元

答案：b  

解析：境内外所得合计150万元，

合计纳税=60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%=49.5×100/150=33（万元）

8．根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（    ）。

a.15日

b.30日

c.60日

d.90日

答案：a

解析： 根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

9．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入80万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入52万元（原值为40万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（  ）。

a.4.2万元

b.4.8万元

c.5.4万元

d.5.8万元

答案：d

解析： 销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税＝80×6%+52÷（1+4%）×4%×50%＝5.8（万元）

10．2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币80万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧20万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（      ）。

a.2.4万元

b.3.2万元

c.4.8万元

d.8万元

答案：c

解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）：＝80×10%×（1－24÷5*12）＝4.8（万元）

11．某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（     ）。

a. 48840元

b. 48856元

c.51200元

d.51240元

答案：a

解析： 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。

12．下列关于个人所得税的表述中，不正确的有（           ）。

a.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

b.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

c.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

d.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

答案：b

解析：连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，属于居民纳税人。

13．下列关于关税税率的表述中，不正确的有（         ）。

a.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

b.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

c.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

d.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

答案：d

解析：暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。

14．下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有（         ）。

a.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

b.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年

c.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

d.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

答案：b

解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

15．《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于（      ）。

a.财政部制定的部门规章

b.全国人大授权国务院立法

c.国务院制定的税收行政法规

d.全国人大制定的税收法律

答案：b

解析： 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

16．下列纳税人中，税务机关无权核定其应纳税额的有（          ）。

a.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

b.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

c.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

d.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

答案：b

解析：税额核定制度。根据《征管法》第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4） 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

17．甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿30万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿50万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(          )。

a．120万元

b．150万元

c．320万元

d．400万元

答案：a

解析：扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。30×80% ×5=120(万元)

18．某企业2009年5月将一台账面余值550万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费40万元、料件费60万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为(         )。

a．18万元

b．30万元

c．165万元

d．195万元

答案：b

解析：（40+60）×30%=30（万元）。

19．某团体拥有a、b两栋办公楼，a栋占地30000平方米，b占地10000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将b栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（     ）

a.37500元

b.112500元

c.125000元

d.150000元

答案：b

解析：人民团体自用的a楼免税。城镇土地使用税（＝10000×15×9÷12＝112500（元）

20．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(    )。

a．《中华人民共和国宪法》

b．《中华人民共和国民法通则》

c．《中华人民共和国个人所得税法》

d．《中华人民共和国税收征收管理法》

答案：a