一、单项选择题（共40小题，每小题1分，共计40分）

1、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（　）。
　　a.税收执法检查的主体是税务机关
　　b.税收执法检查属于事中监督
　　c.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员
　　d.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
　　【答案】a
　　【解析】选项b，税收执法检查属于事后监督；选项c，税收执法检查的对象是外部税收行政行为；选项d，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。

2、下列有关税法解释的表述中，正确的是（　）。
　　a.税法解释不具有针对性
　　b.税法解释不具有专属性
　　c.检察解释不可作为办案的依据
　　d.税法立法解释通常为事后解释
　  【答案】d
　　【解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性；法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性；司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据；我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

3、甲国某居民有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为（　）万元。
　　a.25　　　　　b.5
　　c.5.75　　　　d.0
　　【答案】d

【解析】

　第一步，计算抵免限额：100×25%＝25（万元）；
　　第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×30%＝30万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为25万元；
　　第三步，计算甲国应征税款：25－25＝0。

4、根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是（　）。
　　a.供热企业向居民个人供热
　　b.外国政府无偿援助进口物资
　　c.血站供应给医疗机构临床用血
　　d.煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气
　　【答案】d
　　【解析】选项a，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项b，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项c，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

5、某生产企业4月销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（　）元。
　　a.16523 　　b.16972
　　c.17108 　　d.17780
　　【答案】d
　　【解析】销项税额＝2000×58×17%＋1500×58×17%＋100×58×17%＝35496（元）
　　进项税额＝2000×7%＋17000＋720×80%＝17716（元）
　　应纳增值税税额＝35496－17716＝17780（元）

6、某软件开发企业2011年11月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。
　　a.10200　　　b.2040　　c.10193　　　d.2010
　　【答案】b
　　【解析】应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
　　实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
　　实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元）

7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（　）。
　　a.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
　　b.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售
　　c.某烟厂委托联营企业加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算
　　d.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售
　　【答案】c
　　【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关己公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

8、某化妆品公司2011年8月销售给经销商甲化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（　）元。
　　a.63000　　　　b.62700
　　c.62667　　　　d.62400

　　【答案】a
　　【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
　　应纳消费税额=（100×1000+80×1100+20×1100）×30%＝63000（元）

9、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（　）。
　　a.用自产的应税消费品换取生产资料
　　b.用自产的应税消费品支付代扣手续费
　　c.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
　　d.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
　　【答案】c
　　【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

10、关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（　）。
　　a.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额
　　b.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额
　　c.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额
　　d.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

　  【答案】d
　　【解析】单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；非融资租赁业务以租金收入全额计算营业税；试点物流企业将承揽的仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

11、下列经营项目，其营业额确定不符合营业税规定的是（　）。　　
　　a.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额
　　b.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只能退还已征税款，不可以从纳税人以后的营业额中减除
　　c.国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额
　　d.融资租赁业务以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额
　　【答案】b
　　【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，既可以退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

12、根据营业税有关规定，下列说法正确的是（　）。
　　a.个人从事快递业务按照“邮电通信业”征收营业税
　　b.搬家业务按照“服务业”征收营业税
　　c.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税
　　d.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税
　　【答案】a
　　【解析】搬家业务按照交通运输业征收营业税；远洋运输企业的“期租”业务按“交通运输业”税目计税；融资租赁业务按金融保险业征税。

13、下列各项中，符合营业税有关规定的是（　）。
　　a.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按照“转让无形资产”征收营业税
　　b.纳税人自建住房销售给本单位职工，可以免征营业税
　　c.中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，应征收营业税
　　d.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税
　　【答案】d
　　【解析】选项a，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项b，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征收营业税；选项c，中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，不征收营业税。

14、某企业10月将一处仓库对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。还转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。该企业应纳营业税（　）万元。
　　a.43　　　　b.60　　　　c.75　　　　d.79.3
　　【答案】c
　　【解析】不动产投资，共担风险，不缴纳营业税。该企业应纳营业税＝1500×5%＝75（万元）

15、某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元；分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计（　）万元。
　　a.0.85　　　b.1.09　　　　c.1.19　　　　d.2.73
　　【答案】b
　　【解析】总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税= 12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（万元）

16、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税（　）万元。
　　a.5.50　　　b.7.00　　　c.7.70　　　d.9.17
　　【答案】c
　　【解析】城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。
　　本月应缴纳城市维护建设税＝（100+10）×7%＝7.7（万元）

17、某市区一企业2011年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（　）元。
　　a.95550　　　　　b.124579
　　c.71050　　　　　d.122829
　　【答案】a
　　【解析】当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据。

　　6月份应纳城市维护建设税税额=（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%=9.555（万元）=95550（元）

18、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（　）。
　　a.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税
　　b.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
　　c.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
　　d.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7%
　　【答案】d
　　【解析】对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

19、2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1／4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元／吨，固体盐25元／吨，外购液体盐5元／吨。2010年7月该企业应纳资源税（　）万元。
　　a.276.50
　　b.284.00
　　c.344.00
　　d.394.00
　　【答案】b
　　【解析】纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25-10×5＋3.6×25÷3＝284（万元）

20、关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是（　）。
　　a.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税
　　b.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税
　　c.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税
　　d.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税
　　【答案】c
　　【解析】伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

21、某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售160万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2011年3月应纳资源税（　）万元。
　　a.1300
　　b.1850
　　c.2000
　　d.1700
　　【答案】a
　　【解析】
　　对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应缴税数量。
　　应纳资源税＝（160＋30÷0.3）×5＝1300（万元）

22、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（　）。
　　a.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）
　　b.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税
　　c.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4s店所在地
　　d.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续
　　【答案】a
　　【解析】选项b，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项c，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项d，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

23、某公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆，该小汽车为1.8升排量，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，市场不含增值税售价为140000元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税（　）元。
　　a.108000　　　　　　　　　　　　
　　b.130000
　　c.140000　　　　　　　　　　　　
　　d.163800
　　【答案】c
　　【解析】该公司应缴纳车辆购置税＝140000×10%×10＝140000（元）

24、某汽车制造厂2011年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（　）元。
　　a.45000
　　b.54000
　　c.252000
　　d.306000
　　【答案】b
　　【解析】对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。
　　应缴纳车辆购置税＝3×180000×10%＝54000（元）

25、依据现行车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（　）。
　　a.车辆购置税实行统一比例税率
　　b.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业
　　c.自产自用应税车辆行为，不需要缴纳车辆购置税
　　d.三轮农用运输车应照章征收车辆购置税
　　【答案】a
　　【解析】选项b，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项c，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，其消费行为已构成应税行为；选项d，自2004年10月1日起，对三轮农用车免征车辆购置税。

26、2010年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（　）。
　　a.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元
　　b.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
　　c.该公司应缴纳关税9.2万元
　　d.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元
　　【答案】d
　　【解析】进口化妆品完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）
　　关税=22.47×40%=8.99（万元）
　　进口环节增值税=（22.47+8.99）÷（1-30%）×17%=7.64（万元）
　　进口环节消费税=（22.47+8.99）÷（1-30%）×30%=13.48（万元）
　　进口环节税金=8.99+7.64+13.48=30.11（万元）
　　纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为3月20日～3月31日，共12天。

27、关于关税特点的说法，正确的是（　）。
　　a.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
　　b.关税是多环节价内税
　　c.关税是单一环节的价外税
　　d.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
　　【答案】c
　　【解析】选项a，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项b，关税是单一环节的价外税；选项d，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

28、2010年10月1日某公司由于承担某大型电站重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于2011年9月25日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 11200万元，关税税率为15%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（　）万元。
　　a.1110.23 　　　　　　　　　　b.1372
　　c.1344　　　　　　　　　　　　d.1106.17
　　【答案】c
　　【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：
　　完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]；超过15日但是不足一个月的，按一个月计算。
　　公司应补缴关税＝11200×[1－12÷（5×12）]×15%＝1344（万元）

29、下列关于关税的说法中，正确的是（　）。
　　a.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
　　b.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年内,并加收万分之五的滞纳金
　　c.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
　　d.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报
　　【答案】c
　　【解析】选项a，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项b，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内,并加收万分之五的滞纳金；选项d，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。

30、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。
a.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人
b.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
c.小规模纳税人实行简易办法征收增值税
d.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

【答案】：d
【解析】：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

31、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（　）元。
a.69955　　　
b.69700
c.69917.95　
d.73317.95

【答案】：c
【解析】：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%-3400=69917.95（元）

32、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（　）。
a.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于小规模纳税人
b.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
c.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
d.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人

【答案】：d
【解析】：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

33、某制药企业为增值税一般纳税人，2011年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（　）万元。
a.75.4
b.65.60
c.64.65
d.74.49

【答案】：d
【解析】：应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×(17%－13%)]＝－74.49 (万元)
免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22 (万元)
应退税额＝74.49(万元)

34、某制药企业为增值税一般纳税人，2011年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（ ）万元。
a.68.46
b.100.9
c.119.6
d.137.7

【答案】：a
【解析】：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。
可以抵扣的运费=（5+0.5）×7%=0.39（万元）。
需要转出的进项税=(20-0.5)×17％+0.5÷(1-7%)×7％=3.35（万元）
应纳增值税＝1150×17％-（130+0.39-3.35）＝ 68.46（万元）

35、某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为（　）元。
a.1700
b.1860
c.2060
d.8400

【答案】：d
【解析】：应纳税额＝280000×17%－3320－5000×7%＝43930(元)
实际税负＝43930÷280000×100%＝15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际负担的增值税＝280000×3%＝8400(元)

36、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（　）。
a.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
b.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
c.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
d.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税

【答案】：d
【解析】：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

37、下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。　
a.向某个人销售锅炉　
b.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
c.将外购货物用于对外捐赠　
d.军需工厂销售军用产品给某商业企业

【答案】：a
【解析】：向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。 对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

38、下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述，错误的是（ ）。
a.准予计算进项税额抵扣的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票
b.货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣
c.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额
d.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额

【答案】：c
【解析】：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

39、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。
a.商场将购买的商品对外赠送
b.电信部门安装电话并提供电话机
c.运输车队所耗外购汽油
d.饭店购进啤酒用于餐饮服务
【答案】：a
【解析】：b选项，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税；选项c、d，属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

40、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（ ）。
a.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税
b.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税
c.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税
d.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
【答案】：d
【解析】：选项a，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2％征收率征收增值税；选项b，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税；选项c，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。