一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）

1.某居民企业2011年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费450万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，2011年应缴纳所得税（    ）万元。

a.62.5    b.60    c.75   d.70

答案：c

解析：广告宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生450万元，只能扣除300万元；研发费用加计扣除=200×50%=100（万元）

该企业2011年应缴纳所得税=（2000-1000-750+450-300-100）×25%=75（万元）

2.某公司2011年度实现会计利润25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经批准向本企业职工借入生产用资金60万元，与职工已签订借款合同，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该企业2011年度的应纳税所得额为（    ）万元。

a.21.86    b.26.36     c.30.36      d.33.36

答案：b                                

解析：银行利率=5×2÷200=5%，向本企业职工借款利息扣除限额=60×5%÷12×10=2.5（万元）

实际支付利息3.5万元，可以扣除2.5万元。

应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36（万元）

3.根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（    ）。

a.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

b.在中国境内虽设立机构场所但取得所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业

c.在中国境内设立机构场所且取得所得与其机构场所有实际联系的非居民企业

d.所有的非居民企业

答案：c

4.根据企业所得税法的规定，企业的下列支出，在计算应税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（    ）。

a.软件生产企业发生的职工教育经费支出

b.公益性捐赠支出

c.依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定为职工缴纳的“五险一金”

d.固定资产的减值准备

答案：c

解析：选项a，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项b，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。选项d，不得从收入总额中扣除。

5.某生产企业2011年销售自产产品取得收入1500万元，销售多余材料收入300万元，出租房屋收入200万元，接受捐赠收入100万元，转让设备净收益50万元。当年实际发生广告费150万元，业务宣传费50万元。上年超标广告费30万元，则该企业2011年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为（    ）万元。

a.200   b.230   c.300   d.322.5

答案：b

解析：2011年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=（1500+300+200）×15%=300（万元），广告费和业务宣传费实际支出=150+50=200（万元），扣除当年发生的广告费和业务宣传费后尚有100万元的税前扣除指标，2010年超标的广告费是30万元，可以在本年全部扣除，则：该企业2011年税前准予扣除的广告费和业务宣传费=200+30=230（万元）。

6.某国家重点扶持的高新技术企业2011年购买环保专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款50万元，增值税税额8.5万元，已知该企业2009年亏损30万元，2010年盈利20万元，2011年经审核的应纳税所得额100万元。2011年该企业实际应缴纳企业所得税（wom）万元。

a.17.5       b.8.83      c.8.5      d.10

答案：c

解析：2011年该企业实际应缴纳企业所得税=[100-(30-20)] ×15%-50×10%=8.5（万元）

7.某外国企业常驻中国代表机构2011年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出400万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为20％，劳务活动适用的营业税税率为5％。该代表机构2011年应缴纳企业所得税为（     ）万元。

a.26.67     b.25.60      c.25       d.23.53

答案：a

解析：应缴纳企业所得税=400÷（1-20%-5%）×20%×25%=26.67万元

8. a企业持有b企业90％的股权，共计3000万股，2011年9月将其全部转让给c企业。收购日a企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中c企业以股权形式支付37800万元，以银行存款支付4200万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，a企业转让股权应缴纳企业所得税（     ）万元。

a.300     b.270       c.280     d.250

答案：a

解析：收购企业取得被收购企业的股权比例是90%（高于被收购企业全部股权的75%），股权支付的比例=37800÷（37800+4200）=90%，股权支付金额高于交易支付总额的85%，由题目已知该业务符合特殊性税务处理的其他条件，所以该业务适用特殊性税务处理。

交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付的部分，应在交易当期确认资产转让所得或损失，依法计算应纳的企业所得税。

a企业转让股权应税所得额=（14-10）×3000×4200/（37800+4200）=1200(万元)

转让股权应纳企业所得税=1200×25%=300(万元)

9.下列不符合居民企业核定征收说法的是（       ）。

a.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，核定其应税所得率

b.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，核定征收企业所得税

c.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到30%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
d.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

答案：c

解析：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

10.根据企业所得税法的规定，下列源泉扣缴说法不正确的是（　　　）。

a.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起７日内缴入国库

b.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起７日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

c.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在３日内向其主管税务机关报告和报送书面情况说明

d.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款

答案：ｃ

解析：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在１日内向其主管税务机关报告和报送书面情况说明。

11.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元，乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（     ）。

a.利润分割法                       b.再销售价格法

c.交易净利润法                     d.可比非受控价格法

答案：a

解析：利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

12.根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（   ）。

a.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

b.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

c.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

d.纳税人自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

答案：b

解析：选项a，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所到得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；选项c，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；选项d，纳税人自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

13.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（     ）。

a.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

b.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

c.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

d.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

答案：b

解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

14.关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是（    ）。

a.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起3年内实施跟踪管理

b.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整

c.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一

d.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过30日

答案：c

解析：选项a，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理；选项b，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整；选项d，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。

15.在我国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是（    ）。

a．应就来源于中国境内外所得纳税

b．仅就来源于中国境内所得纳税

c．就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金以及境外工作期间境内支付部分纳税

d．不负有纳税义务

答案：c

解析：在中国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。

16.2011年我国某作家出版一部长篇小说，3月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；11月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（　　）元。
a.4480    b.10480    c.14480     d.18800

答案：b

解析：稿酬所得应纳个人所得税=（20000+20000）（1-20%）×20%×70%=4480（元）

特许权使用费所得应缴纳个人所得税=100000（1-20%）×20%=16000（元）

在中国境内应缴纳个人所得税=4480+（16000-10000）=10480（元）

17.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元（债务人a欠20万元，债务人b欠28万元，债务人c欠32万元），2011年3月从债务人c处收回欠款25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（　　）万元。
a.1.10    b.140     c.1.56     d.180

答案：b
解析：处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
处置债权成本费用=40×[32÷（20+28+32）]=40×40％=16（万元）
应缴纳个人所得税=（25—16—2）×20％=1.4（万元）

18.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是（　　）。
a.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴
b.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，经营项目单独核算，应根据其经营项目分别确定其适用的应税所得率
c.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
d.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》

答案：a

解析：选项b，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项c，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项d，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

19.中国公民陈某承包某企业，承包后未改变工商登记。2011年该企业税后利润400000元，按承包合同规定，陈某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入90000元。2011年陈某应缴纳个人所得税（wcom）元。

a.3540    b.8700     c.6980    d.6960

答案：c

解析：因为陈某对企业经营成果不拥有所有权，所以对其收入按工资薪金所得项目征税。

陈某应缴纳个人所得税=[（90000÷12-2000）×20%-375] ×8+ [（90000÷12-3500）×10%-105] ×4=5800+1180=6980元

20.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是（   ）。

a.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

b.同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

c.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

d.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

答案：a

解析：同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次纳税；同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得应分别各处取得的所得分次纳税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

21.中国公民宋某是一家公司的营销主管，月工资6400元，2011年6月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的超市购物卡一张。宋某6月份应缴纳个人所得税（     ）元。

a.4220    b.4225    c.3625     d.3505

答案：b

解析：6月份应缴纳个人所得税=（6400+15000+3000-2000）×25%-1375=4225元

22.2010年3月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2011年3月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元／股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（wwom）元。

a.35000     b.47500     c.50000     d.57500

答案：b

解析：解禁时孙某应纳税所得额=（4+7.5）÷2×10000-50000×10000÷50000=47500元

23.中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏填写没有封顶，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（    ）元。

a.30000     b. 0     c.3000     d.15000

答案：c

解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

应缴纳个人所得税=15×2%×10000=3000元

24.王某为一家私营企业的董事兼投资者，不在该私营企业任职，2010年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。
a.11200   b.11400    c.16190　　d.17440

答案：d

解析：不在企业任职，取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
   公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。

王某应缴纳个人所得税＝[80000×（1－20％）-19200]×30％－2000＋30000×20％＝17440（元）。

25.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（　　）计算。
a.账载余额                     b.重置成本
c.账载原值乘以成新折扣率       d.重置成本价乘以成新折扣率

答案：d
解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

26.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入3000万元，办公楼原价880万元，已提折旧400万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为3500万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费150万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（wm）万元。

a.345      b.330     c.351     d.380

答案：a

解析：扣除项目=3500×50%+150=1900万元

土地增值额=3000-1900=1100万元

增值率=1100÷1900=57.89%

税率40%，速算扣除系数5%

应缴纳土地增值税=1100×40%-1900×5%=440-95=345万元

27.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（    ）。

a.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

b.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

c.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

d.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

答案：c

解析：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。

28.2011年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税（　　）元。
a.13    b.15    c.16    d.18

答案：a

解析：该租赁业务发生的租金收入=3000×6=18000（元）
应纳的印花税=18000×1‰=18（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税=18-5=13（元）

29.下列合同中，应当征收印花税的是（     ）。

a.会计咨询合同

b.未按期兑现的技术咨询合同

c.企业与主管部门签订的租赁承包合同

d.审计咨询合同

答案：b

解析：选项acd不属于印花税的应税范围。

30.某加工企业接受b企业委托加工一批服装，总金额为83万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作服装的主要材料由b企业提供，金额为60万元；辅助材料由加工企业提供，金额3万元；加工费20万元。该加工企业应缴纳印花税（wom）元。

a.120     b.115     c.110     d.105

答案：b

解析：该加工企业应缴纳印花税=（3+20）×0.05%×10000=115元

31.某企业与海外公司2010年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2011年修改该合同，将金额增加为721万美元，修改凭证当日的美元兑人民币的汇率为8.28，当月1日美元与人民币的汇率为8.38，则该企业2011年应缴纳的印花税为人民币（ ）元。
a.5489.60     b.5489.64     c.17909.60     d.12420
答案：a

解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业2011年应缴纳的印花税＝（721－500）×10000×8.28×0.3‰＝5489.64（元）。应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算。所以应纳税额5489.60元。

32.2011年4月，某企业将独立的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50％，房产原值减除比例为30％。该企业以上两处地下建筑物2011年4月至12月份应缴纳房产税（　　）万元。
a.0.95      b.1.15     c.1.26     d.1.89

答案：a

解析：（100+200）×50％×（1-30％）×1.2％×9÷12=0.95（万元）

33.张某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2011年9月1日出租给王某居住，每月租金收入3000元；还有一套于7月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2011年张某应缴纳房产税（e.com）元。。

a.1680     b.4080     c.2688      d.5040

答案：a

解析：2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

2011年张某应缴纳房产税=3000×4×4%+5000×6×4%=480+1200=1680（万元）

34.专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为整备质量每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（　　）。
a.国家税务总局            b.省级人民政府
c.省级税务局              d.县级人民政府

答案：b

解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。

35.2011年某交通运输企业拥有整备质量5吨的载货汽车15辆，4吨的半挂牵引车5辆，3吨挂车10辆，1.8l客车6辆。该企业所在地载货汽车年税额30元／吨，载客汽车年税额600元／辆。2011年该企业应缴纳车船税（w.com）元。

a.7300     b.7500     c.6975      d.6900

答案：d

解析：该企业应缴纳车船税=5×30×15+4×30×5+3×30×50%×10+600×6

=2250+600+450+3600=6900（元）

36.某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税（　　）万元。（适用税率3％）
a.0       b.6     c.18     d.24

答案：a

解析：企业公司制改造免征契税；债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；以房产作投资，由产权承受方缴纳契税。

37.关于契税的说法，不正确的是（we.com）

a.没有成交价格或者成交价格明显偏低的，由征收机关参照市场价格核定

b.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按各期付款数额分次缴纳契税

c.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

d.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

答案：b

解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

38.某市肉制品加工企业2011年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。
a.65000    b.100000     c.120000    d.950000

答案：b

解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（40000-20000）×5=100000元

39.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（　）。

a.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％

b.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％

c.适当提高，但须报经国家税务总局批准

d.适当提高，但须报经财政部批准

答案：d

解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区的城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。

40.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（   ）。

a.耕地占用税的纳税义务人是指占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人

b.在占用三年内属于种植农作物的土地，也视为耕地

c.获准占用耕地的单位或者个人应当收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

d.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

答案：d

解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税