第一章1-4节  总 论

[大纲要求]
1、审计的产生与发展:掌握审计产生和发展的社会基础；熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展；了解研究审计产生和发展的现实启迪
2、审计概念与特征:掌握审计概念与独立性特征；掌握审计主体、审计客体、审计对象的基本涵义；了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性
3、审计的职能和作用:掌握审计的职能和作用
4、审计分类:掌握审计的分类及其内容和特点；熟悉审计分类的意义；熟悉各类审计的适用条件

[主要考点内容]
初级—审计产生和发展的社会基础；国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展；审计概念与独立性特征；审计主体、审计客体、审计对象的涵义；审计的职能与作用；审计的分类与特点；
中级—审计产生和发展的社会基础；国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展；审计概念与独立性特征；审计主体、审计客体、审计对象的涵义；审计的职能与作用；审计的分类与特点；

[重  点]
国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展；审计独立性特征；审计的职能与作用；审计的分类与特点；

[难  点]
审计的分类与特点

一、审计的产生与发展
（一）审计产生的基础与动因
1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系
2、直接动因
基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。

（二）三种审计类型的产生与发展
1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展
西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职
秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构
隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。
宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院
建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。
1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规
定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。
1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995
年1月1日实施。（2005年考点）
1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8
月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。
2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法》
的决定》，自2006年6月1日起施行。（2006、2008年考点）

2、内部审计的产生和发展
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
3、社会审计的产生与发展
西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。
1720年，英国发生一起“南海公司破产案”引发了对南海公司的会计账目进行审查，产生了早期的社会审计萌芽。
1985年我国颁布的《中国会计法》第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务作出了规定，我国当前从事社会审计的职业人员统一为中国注册会计师。

二、审计概念和特征
（一）什么是审计
简而言之，审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
（二）几个相关概念
1．审计主体——实施审计的主体
2．审计客体——接受审计的主体
3、审计对象——具体审计内容：即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

（三）审计本质特征——独立性（2004年考点）
1、独立性是审计本质特征，主要体现在以下几方面：
组织机构的独立性；（2006年考点）著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为，审计的独立性体现在： 财务利益方面；
精神状态方面；组织地位方面；白由调查方面
1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性的
要点：第一，阐明最高审计机关的独立性；第二，阐明最高审计机关成员和官员的独立性；第三，阐明最高审计机关在财政上的独立性。

防护性作用——制约作用；建设性作用——促进作用；审计还有保证作用、促进作用和调控作用 

1．国家审计的作用
一是为宏观政策的制定提供决策依据；二是维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；三是追踪反馈宏观调控政策的运行效果
2．内部审计的作用
一是促进企业合法经营；二是增强企业/单位科学管理意识；三是开展效益审计，促进企业自我发展，增强竞争能力
3．社会审计的作用
一是提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序；二是促进企业/单位完善内控机制，提高经营管理水平；三是为改善我国投资环境服务，有利于改革开发的进一步发展。

按审计主体分类——国家审计、内部审计和社会审计（2004-2006、2008年考点）1．国家审计——指由国家审计机关所实施的审计
国家审计的主要特点是法定性、强制性、独立性、综合性、宏观性
2．内部审计——指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计
内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性。
3．社会审计——民间审计
是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计的特点是独
立性、委托性和有偿性。
（二）按审计内容分类（2007年考点）

历年真题
1、（2005中）《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：
a．1994年1月1日b．1995年1月1日c．1996年5月1日d．2000年1月1日 答案b
2、（2004中）审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
a.及时性 b.广泛性 c.独立性 d.科学性  答案c
3、（2006中）被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：
a．就地审计  b．报送审计  c．定期审计  d．详细审计   答案b4、（2006中）总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：
a．组织上的独立性 b ．方法上的独立性 c ．人员上的独立性 d ．工作上的独立性 e ．经费上的独立性  答案acde
5、（2006中）国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：
a．经济监督职能 b．经济鉴证职能 c．经济评价职能 d．经济服务职能   答案a6、(2004中)与国家审计相比．内部审计的特点有：
a．及时性  b．内向性  c．法定性  d．强制性 e．有偿性   答案：ab
7、（2005中）根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：答案d
a．本单位的财务经理   b．本单位的财务部门  
c．本单位的监事会   d．本单位主要负责人或者权力机构  
8、(2006中)与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
a．法定性b．内向性 c．及时性d．强制性 e．有偿性答案：ad
答案da．   b．财务审计   c．财经纪律审计   d．效益审计  
10、（2005中）根据实施审计的范围不同。可以将审计划分为：
a．详细审计和抽样审计  b．全部审计和局部审计  c．内部审计和外部审计 
d．委托审计和授权审计  e．就地审计和报送审计  答案b

第一章1-2节  审计组织与审计法律责任

[大纲要求]
1、我国审计组织体系
（1）国家审计机关：掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限；熟悉国家审计机关的管辖范围(初级-了解)
（2）内部审计机构：掌握内部审计机构的设置、职责和权限
（3）社会审计组织：掌握社会审计组织的设置和权限；了解社会审计组织的业务范围
2、审计法律责任与风险防范
掌握国家审计人员的法律责任；熟悉内部审计人员与社会审计人员的法律责任；熟悉防范审计人员法律责任风险的对策

[主要考点内容]
初级—国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织的设置、职责和权限；国家审计机关的基本任务；国家审计人员、内部审计人员与社会审计人员的法律责任；防范审计人员法律责任风险的对策
中级—国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织的设置、职责和权限；国家审计机关的基本任务；国家审计人员、内部审计人员与社会审计人员的法律责任；防范审计人员法律责任风险的对策

[重  点]
国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织的设置、职责和权限；国家审计人员的法律责任；防范审计人员法律责任风险的对策

[难  点]
国家审计机关与内部审计机构职责和权限；国家审计人员的法律责任；

一、审计组织体系
（一）国家审计机关
1、类型（2004、2006、2008年考点）
立法型——隶属国家立法部门：如美国、英国、加拿大的国家审计机关等
司法型——审计机关具有司法性质，其官员享有司法地位和权利：如法国、意大利、西班牙的国家审计机关等
行政型——隶属国家行政部门：如中国的国家审计机关等
财政型——隶属政府财政部门：如瑞士的国家审计机关等
独立型——独立于议会、政府、司法机构之外，直接对法律负责，由国家首脑领导：如日本、韩国的国家审计机关等
2、基本任务（2007年考点）
根据《审计法》规定，我国国家审计机关的基本任务可以概括为：一是接受委托起草、修改审计相关法规制度；二是按规定组织实施审计工作；三是指导、监督内部审计和社会审计工作
3、权限规定（2004、2006、2008年考点）
根据《审计法》规定，我国国家审计机关的权限是：
（1）审计机关有权要求被审计单位就审计事项提供所有资料
（2）审计机关有权要求被审计单位配合审计事项的调查和取证
（3）审计机关有权制止被审计单位违反相关规定的行为，
必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。
制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。
但是，审计机关采取上述规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。
（4）审计机关有权向有关主管部门提出纠正意见，主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理
（5）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
（6）审计机关履行审计监督职责，可以提请相关机关予以协助
审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。
4、职责规定
根据《审计法》规定，我国审计机关具体职责为：
（1）对政府预算收支进行审计监督
（2）对国有资本经营进行审计监督
（3）对其他资金进行审计监督
（4）对领导干部实行经济责任审计监督
（5）对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督
5、管辖范围规定（2008年考点）
（1）审计机关的审计管辖范围确定
根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。
（2）审计署专业审计司和派出机构的审计范围确定
按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定
（3）审计范围的特殊规定
审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位
进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。
根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可
以直接进行审计；
上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法
律、法规另有规定者除外。
涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

（二）内部审计机构
1、概念
依据相关规定对部门、单位实施内部审计监督的专门组织。
2、内部审计建立规定（2005、2007年考点）
国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关
规定建立健全内部审计制度。
法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。
法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审
计机构，配备内部审计人员。
有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机
关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
3、类型（2004年考点）
董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型、财务副总经理领导型
4、职责规定（略）
5、权限规定（略）（2004-2007年考点）

（三）社会审计组织
1、组织形式
依法注册登记成立的会计师事务所（有限责任会计师事务所或合伙会计师事务所）
2、业务范围——《中国注册会计师法》规定
主要业务范围：审计业务、会计咨询和会计服务
（1）审计业务（法定业务，非注册会计师不得承办）
审查企业会计报表，出具审计报告；
验证企业资本，出具验资报告；
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
（2） 会计咨询、服务业务
（3）其他法定审计业务
3、权限规定——委托权限
审计事务所办理业务，必须根据委托权限行事。委托权限是指委托人授予被委托人办理业务的权限，亦即被委托人承办委托业务的权利范围。

二、审计法律责任与风险防范
（一）审计法律责任规定
1、国家审计人员的法律责任（2004、2005、2008年考点）
由《审计法》对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：
（1）《审计法》对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关 履行审计监督职能密切相关的法律责任；
（2）《审计法》规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；
（3）《审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
此外，《审计法》第6条规定：审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
《审计法》第52条规定： 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2、内部审计人员的法律责任
《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年）规定对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
3、社会审计人员的法律责任
（1）《中华人民共和国刑法》的相关规定
社会审计人员的违法行为一旦构成犯罪的，都要承担刑事责任。审计人员在提供审计服务中，故意提供虚假报告或故意隐瞒事实真相，属故意犯罪行为。
（2）《注册会计师法》的相关规定
《注册会计师法》规定：会计师事务所对本所注册会计师按规定承办的业务，承担民事责任。会计师事务所违反规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
①注册会计师执行审计业务，出具审计报告必须符合相关法律规定
②注册会计师在执行审计业务时，不得有违反相关法规的行为
（3）《证券法》的规定
《证券法》第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。
（4）其他规定
最高人民法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》中的第二十四条规定：专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定，虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。证券承销商、证券上市推荐人或者专业中介服务机构，知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述，而不予纠正或者不出具保留意见的，构成共同侵权，对投资人的损失承担连带责任。

（二）责任风险防范（2004、2007年考点）
审计职业界面对日益变化的经济和法律环境，面对日益加大的法律责任风险，不仅不能退缩或消极对待，反而应该采取积极的态度，勇于承担责任，并积极寻求科学和有效的措施减轻自己所面临的法律责任风险，尽量避免法律诉讼的发生。防范审计人员法律责任风险的对策主要有：
1．明确会计人员和审计人员的责任
2．严格遵循职业道德规范和执业准则
3．所有的审计业务必须采用经双方同意和签字的协议书
4．聘请熟悉和精通法律的法律顾问
5．深入了解被审计单位的情况
6．为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询
7．建立审计工作的有效监督和检查体系。

历年真题
1、（2004初）在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于：
a.全国人民代表大会b.中央纪律检查委员会c.国务院d.最高人民法院  答案：c
2、（2006初）我国国家审计机关的设置属于：
a.立法体制 b.司法体制 c.行政体制 d.财政体制 答案：c
3、（2006中）根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：答案：abde
a.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据
b.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户
c.冻结被审计单位在金融机构的有关存款
d.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为
e.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
4、（2004初）根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括：
答案：abce
a.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料
b.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证
c.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料
d.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施
e.向社会公布审计结果
5、（2007中）下列各项中，属于国家审计机关任务的有：答案：abe
a.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
b.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
c.设计财务会计制度，培训会计人员
d.担任会计顾问，提供管理咨询
e.根据规定指导、监督内部审计工作
6、（2005中）根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应是：答案：d
a.本单位的财务经理 b.本单位的财务部门 c.本单位的监事会  d.本单位主要负责人或者权力机构
7、（2007初）下列关于我国内部审计的表述中，正确的有：答案: abd
a.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可根据需要设立内部审计机构
b.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作
c.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责
d.内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据
e.内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任
8、（2007中）按《审计法》规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出：答案：b
a.审计工作报告 b.审计结果报告 c.审计过程报告 d.审计报告 
9、（2007初）内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，但应经过的程序是：答案：c
a内部审计机构负责人批准ｂ财务部门负责人批准
c本单位主要负责人或权力机构批准ｄ同级审计机关负责人批准
10、（2004中）在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：答案：c
a.监事会或审计委员会领导体制 b.总经理领导体制
c.财务副总经理领导体制 d.董事会领导体制
11、（2004初、中）根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：
答案：abcd
a.召集相关人员召开与审计事项有关的会议
b.提出纠正、处理违法违规行为的意见
c.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
d.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
e.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果 
12、（2005初）按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：答案：a
a.召开与审计事项有关的会议 b.对违法人员进行通报批评
c.对可能转移的会计凭证进行封存 d.对本单位领导进行任期经济责任审计 
13、（2006初）下列各项中，属于内部审计机构权限的有：答案：abcd
a.参与研究制定有关的规章制度
b.召开与审计事项有关的会议
c.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证
d.提出改进经济管理、提高经济效益的建议
e.追究造成损失浪费的单位和人员的责任 
14、（2007中）根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有：答案：b
a.对所在单位主要领导进行经济责任审计 b. 召开与审计事项有关的会议
c. 追究造成损失浪费的单位和人员的责任 d.向社会公布审计结果 
15、（2004、2008中）《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：答案ab
a.国家审计的行政责任；b.国家审计的刑事责任；c.国家审计的民事责任；
d.社会审计的法律责任；e.内部审计的法律责任 
16、（2008中）对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是：
a.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
b.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任
c.它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
d.它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任和民事责任   答案c
17、（2004初）会计师事务所防范法律责任风险的对策包括：答案：abcd
a.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任
b.加强职业道德教育
c.提高审计人员的专业胜任能力
d.建立有效的质量控制体系
e.缩小审计范围，简化审计程序
18、（2007初）下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有：答案：acd
a.深入了解被审计单位情况签订审计业务约定书
b. 明确会计人员和审计人员的责任
c.加强职业道德教育提高审计人员的专业胜任能力
d.建立有效的质量控制体系
e.缩小审计范围，简化审计程序

第三章1-3节  审计准则、质量控制标准和职业道德

[大纲要求]
1、审计准则。熟悉审计准则的产生、发展及其涵义；掌握审计准则的结构和作用；熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容；熟悉我国内部审计准则（初级—了解）；熟悉我国注册会计师执业准则（初级—了解）；了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则；了解国际内部审计师协会内部审计准则；了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则
2、质量控制标准。掌握审计质量控制的具体措施；熟悉审计质量和审计质量控制的涵义和作用
3、审计职业道德。掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容；熟悉审计职业道德的涵义和作用

[主要考点内容]
初级—审计准则涵义、结构和作用；我国国家审计准则；审计质量控制作用和具体措施；国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容；
中级—审计准则涵义、结构和作用；我国国家审计准则、内部审计准则和我国注册会计师执业准则；审计质量控制作用和具体措施；国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容；审计职业道德作用

[重  点]
审计准则结构和作用；我国国家审计准则；审计质量控制具体措施；国家审计人员职业道德的基本内容；

[难  点]
我国国家审计准则；国家审计人员职业道德的基本内容；

一、审计准则
（一）审计准则的含义与作用
1．审计准则的含义（2008年考点）
简而言之，审计准则是指审计工作应遵循的规范和尺度，是审计法律法规内容的具体化，是评价审计工作质量的权威性规则。
审计准则产生原因：一是适应审计职业工作规范的要求；二是适应社会对审计职业工作质量评价的要求。
2、审计准则结构（2007年考点）
不同的审计主体——国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则
不同性质的审计业务——财务审计准则、效益审计准则
不同层次的审计行为——审计基本准则、审计具体准则
3、审计准则作用
审计准则是衡量审计质量的尺度；审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介；审计准则是完善内部管理的基础。
（二）国家审计准则——适用于国家审计机关
1972年美国审计署颁布了世界上第一个国家审计准则。2000年我国颁布了《国家审计基本准则》
1、我国国家审计准则（2004-2007年考点）
我国制定国家审计准则目标：规范审计工作，保证审计质量，明确审计责任
（1）相关准则（略）
（2）我国国家审计准则体系
国家审计准则分为三个层次：
国家审计基本准则——依据《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力
通用审计准则和专业审计准则——依据《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力：
通用审计准则：一般具体规范
专业审计准则：特殊具体规范。
审计指南——办理审计事项的操作规程的方法，不具有行政规章的法律效力
2、最高审计机关国际组织审计准则概述
主要内容包括：（1）国家审计的基本要求；（2）国家审计的一般准则；（3）国家审计的现场工作准则；（4）国家审计的报告准则
（三）内部审计准则
1、我国内部审计准则
是我国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由中国内部审计协会（cia）（1987年成立）制定发布，包括内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次。截止到2007年我国内审协会共发布了《内部审计基本准则》、72个内审具体准则和2个内审实务指南（针对建设项目审计、物资采购审计）。其中，基本准则是开展内部审计应遵循的基本规范，是制定具体准则和实务指南的依据和基础，包括了一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。
2、国际内部审计师协会（1941年在美国成立）内部审计准则概述
内部审计准则内容：一是内部审计的职责说明；二是内部审计职业道德准则；三是内部审计实务准则（核心，由一般准则、工作准则和实施准则构成）
（四）注册会计师审计准则

二、审计质量控制
（一）审计质量的涵义
（二）审计质量控制概述（2007年考点）
1、涵义
2、目的：确保审计行为遵循审计准则；降低审计风险；提高审计工作效率
3、主体：审计组织和审计人员
4、客体：（1）审计的全过程；（2）审计组织内部管理；（3）审计人员素质与技能
（三）审计质量控制措施（2005年考点）
1、我国审计质量控制措施
（1）对人员素质的控制（2008年考点）——专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助
（2）对作业过程的控制——三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节
（3）对审计报告、审计决定的复核——在审定审计报告和作出审计决定前，由审计组织内部的复核机构或专职复核人员进行复核
2、国外审计质量控制措施
控制的主要范围——八个方面：独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查

三、审计职业道德
（一）审计职业道德涵义与作用（2005年考点）
1、涵义：即指具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
核心：实事求是、客观公正、诚信、谨慎、廉洁
2、作用
有利于保证依法独立审计；有利于保证审计执业水准；有利于树立良好审计形象；有利于审计职能发挥
（二）国家审计人员的职业道德（略）（2006年考点）
是指审计机关审计人员的职业道德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
2001年8月1日审计署颁布了《审计机关审计人员职业道德准则》，对国家审计人员职业道德要求作了具体的规定。
（三）内部审计人员职业道德（略）
2003年4月12日，中国内审协会颁布了《内部审计人员职业道德规范》，对内部审计人员职业道德要求作了具体的规定。
（四）社会审计人员的职业道德（略）（2008年考点）

历年真题
1、（2005初）我国国家审计准则的适用范围包括：答案：d
a.全国审计机关和社会审计组织
b.全国审计机关和内部审计机构
c.全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
d.全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织
2、（2006初）我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是：答案：c
a.内部审计准则b.社会审计准则c.国家审计准则d.被审计单位认可的准则
3、（2007初）下列关于审计准则的提法，错误的是：答案：a
a．不同类型的审计主体应制定相同的审计准则
b．审计准则规定了审计职业责任的最低要求
c．审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范
d．审计准则是衡量审计质量的尺度  
4、（2004中）下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：答案：a
a.国家审计基本准则  b.通用审计准则  c.专业审计准则  d.审计指南 
5、（2005、2007初）我国国家审计准则体系的构成内容包括：答案：cde
a.审计法 b.审计法实施条例 c.国家审计基本准则
d.通用审计准则和专业审计准则e.审计指南
6、（2007中）下列关于审计质量控制的表述中，正确的是：答案：acde
a．是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
b．是其他组织对审计的制约与控制
c．包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制
d．包括对审计作业过程的控制
e．包括对审计人员素质的控制  
7、（2005中）下列属于审计质量控制措施的是：答案：c
a.对所有审计事项均采用详查法 b.对所有审计项目都要实施后续审计
c.审计工作底稿的复核制度 d.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
8、（2006中）下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德是：答案：ade
a．客观公正、实事求是 b．不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
c．不得以服务成果大小决定收费高低 d．保持专业胜任能力 e．保守秘密、合理谨慎
9、（2005初）审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：答案：d
a.对审计事项全部采用详查法 b.在所有情况下，固有风险全部确定为高水平
c.对所有审计事项均确定较低的审计风险 d.严格遵守审计准则