资产概述

第一节 货币资金

第二节 应收及预付款项

第三节 交易性金融资产

第四节 存货

第五节 长期股权投资

第六节 固定资产及投资性房地产

第七节 无形资产及其他资产

1.增加了投资性房地产的核算。

2.修改了长期股权投资成本法下确认收到现金股利或利润时的会计处理。

3.调整了一般纳税人固定资产入账价值的确定，企业购买固定资产发生的增值税进项税可以抵扣，不计入固定资产成本。（非常重要！）

根据定义，资产具有以下三方面的特点：

1. 资产是由企业过去的交易或者事项形成的（预期未来发生的交易或事项不形成资产）

2. 资产应为企业拥有或者控制的资源（“所有权标准”，但也要从实质上判断，如融资租赁租入固定资产）

3. 资产预期会给企业带来经济利益

要求：能运用资产的上述特点判定企业的资产：

 

a.委托加工物资

b.尚待加工的半成品

c.受托代销商品

d.融资租入的固定资产

 

重点掌握按流动性不同，资产可分为：

1. 流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款、存货等。

2. 非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产等。

运用“复式记账法”进行会计核算时，

1.资产、费用类科目的增加记录在账户的借方，减少记录在账户的贷方，余额通常在借方。

2.负债、所有者权益、收入、利润类科目的增加记录在贷方，减少记录在借方。余额通常在贷方。

借：银行存款 20000

    贷：库存现金 20000

 

 

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对二者是否相符，至少每月核对一次。

二者余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面存款数额大于银行对账单数额）。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面存款数额小于银行对账单数额）

③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面存款数额小于银行对账单数额）

④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面存款数额大于银行对账单数额）

注意：

存在未达账项时，编制“银行存款余额调节表”，参见教材第3页【例1-1】

注：编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。