9.总成本费用

总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用，等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。

（1）总成本费用估算方法

 ①生产成本加期间费用估算法

总成本费用=生产成本+期间费用

生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其它直接支出+制造费用

期间费用=管理费用+营业费用+财务费用

②生产要素估算法

总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用+其他费用

（2）固定成本和可变成本

固定成本：指不随产品产量变化的各项成本费用。一般包括折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费（不包含计件工资）和其他费用等，把运营期内的全部利息也作为固定成本。

可变成本：随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。包括原材料、燃料动力费和计件工资等

（3）固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。

企业固定资产应当按月计提折旧，计入资产成本或当期损益。

（3）固定资产折旧——基本概念

（3）固定资产折旧方法

（3）固定资产折旧-平均年限法：是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的方法。

年折旧率=(1-预计净残值率)÷折旧年限×100%

         =(1-预计净残值/原值)÷折旧年限×100%

年折旧额＝原值×年折旧率

（经典例题）某企业有厂房一幢，原值为1200000元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4％，求该厂房的折旧率及折旧额。

（3）固定资产折旧-工作量法：根据实际工作量计提折旧额的一种方法。

①按行驶里程计算折旧的公式

(经典例题)某公司有货运卡车一辆，原值为150000元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为600000公里，当月行驶里程为3000公里，该项固定资产的月折旧额为多少？

②按工作小时计算折旧的公式

（3）固定资产折旧-双倍余额递减法

在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的账面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法

注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销

(经典例题)某企业进口一条生产线，原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。

（3）固定资产折旧-年数总和法，是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。

(经典例题)某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额

（4）无形资产和其他资产摊销

无形资产从开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。

无形资产和其他资产摊销一般采用平均年限法，不计残值。

（5）利息支出

财务费用包括利息支出、汇兑损失及手续费

利息支出计算可用两种通行的计算方法：

 等额还本付息方式

 等额还本、利息照付方式

等额还本付息方式：

在指定还款期内每年还本付息的总额相同随着本金的偿还，每年支付的利息逐年减少，同时每年偿还的本金逐年增多。

计算公式如下：

a —每年还本付息额（等额年金）

 i_c —还款起始年年初的借款余额（含未支付的建设期利息）

 i  —年利率；n —预定的还款期；

（5）利息支出-等额还本付息方式

每年还本付息额a中：

每年支付利息=年初借款余额×年利率

每年偿还本金=a－每年支付利息

年初借款余额=i_c－本年以前各年偿还的本金累计

等额还本利息照付方式：

在每年等额还本的同时，支付逐年相应减少的利息。计算公式如下：

a_t —第t 年还本付息额； i_c /n—每年偿还本金额

——第 t 年支付利息额。

若还款年年初的借款余额为1000万元，

年利率为5%，预定的还款期为5年。

ⅰ.若按等额还本付息方式计算，每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少？

ⅱ.若采用等额还本、利息照付方式计算，各年的还本和利息额为多少？( 作业 )

【解答】

ⅰ.等额还本付息方式：

 先求年还本付息额（年金a），然后再逐年分别求出付息和还本额。

每年的付息和还本额见下表。

 

10.税费

财务分析涉及的税金主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还涉及土地增值税。

11.维持运营的投资费用

在运营期内设备、设施等需要更新或拓展的项目，应估算项目维持运营的投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，同时应调整相关报表。

12.非经营性项目的费用估算

无论有无营业收入。均需参照上述要求估算费用，并编制费用估算报表。

13.财务效益和费用的估算表格

在分项估算上述各成本费用科目的同时，应编制相应的成本费用估算表，包括总成本费用估算表（分别采用生产要素法和生产成本加期间费用法）和各分项成本费用估算表。这些报表都属于财务分析的辅助报表。