第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿

内容与重点

1、审计标准:审计标准内含和特点;审计标准分类;审计标准选用原则

2、审计证据:审计证据分类;审计证据质量特征;

3、审计工作底稿:审计工作底稿作用、基本要素和编制要求;审计工作底稿的分类

第一节 审计标准

知识点一、审计标准的含义(掌握p89

审计标准是指进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。

(一)真实性的标准:公认的会计准则和财务制度

(二)合法性的标准:国家的法律法规和有关规章制度

(三)效益性的标准:计划、预算和技术指标

知识点二、审计标准的分类(掌握p89

(一)按审计标准的来源分类

1.内部制定的审计标准。被审计单位制定的标准,如经营目标、计划、预算和各种规章制度等

2.外部制定的审计标准。被审计单位以外的机构制定的标准,如国家制定的法律法规和政策,政府和相关主管部门颁发的规章制度、下达的通知等

(二)按审计标准的性质和内容分类

1.法律、法规。法规是指国家行政机关制定各种法令、条例和规定等行为规范的总称

2.规章制度。国务院各部委制定的规章制度;省级地方政府制定的规章制度;被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的规章制度

3.预算、计划、合同。

4.业务规范,技术经济标准。

例题:(2011中)审计人员在审计过程中,可以选择作为对审计事项进行判断的依据有:

a.审计工作计划  b.审计工作方案 

c.国家有关方针和政策

d.被审计单位的管理制度

e.专业机构或专家的意见

答案:cde

例题:(2013初)下列各项中,通常可以作为审计标准的有:

a.国家审计准则  b.审计工作方案

c.审计工作计划  d.国家法律法规

e.国家有关方针政策

【答案】de

例题:(2013中)审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时,通常使用的审计标准是:

a.被审计单位的计划

b.被审计单位的预算

c.同行业的技术指标

d.企业会计准则

【答案】d

知识点三、审计标准的特点(掌握p90

(一)层次性——审计标准的管辖范围和权威性不同。审计标准层次由高到低分别是:国家立法机关制定的法律,国务院制定的法规,地方立法机关和地方行政机关制定的地方性法律法规,被审计单位上级主管部门制定的规章制度,被审计单位内部制定的规章制度

(二)时效性——指审计标准不是永远有效的,它的效力受时间限制。应以审计事项发生时适用的法律法规和制度作为审计标准。

(三)地域性——审计标准的管辖范围具有地域性,指有的审计依据受地域限制,只在一定地区内发挥效用。

例题:(2008初)审计标准的特点包括:

a.重要性   b.层次性

c.时效性 d.可靠性 e.地域性

答案:bce

知识点四、审计标准的选用(掌握p91

(一)审计标准的客观性——以正式文件为准

(二)审计标准的适用性——有效性:审计标准的

时效性和管辖范围

(三)审计标准的相关性——与审计事项密切相关

(四)审计标准的公认性——采用权威的和公认程

度高的标准

2012中)下列关于审计人员选用审计标准的表述中,错误的是:

a.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾,应以宪法、法律规定为审计标准

b.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

c.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

d.在没有明确的审计标准时,应由审计组自行决定

答案:d

例题:(2013中)下列关于审计人员选用审计标准的表述,正确的有:

a.报纸杂志的报道可以作为审计标准

b.选用适用审计事项发生地的审计标准

c.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性

d.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关

e.当标准不一致时,选用权威和公认程度高的审计标准

【答案】bcde