第二节 审计质量控制标准

知识点一、审计质量控制含义与作用

（一）审计质量的含义

是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括：审计工作质量和审计项目质量。审计项目质量是以审计工作质量为基础的。

（二）审计质量控制的含义

指由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目过程的质量进行自我约束的一项活动。

目的：确保审计行为遵循审计准则，并表达恰当的审计意见；

主体：审计组织和审计人员

客体：审计的全过程、审计人员素质和工作技能

（2013年初）下列各项中，不属于审计质量管理主体的是：

a．审计机关             

b．审计组长

c．审计人员             

d．被审计单位

【答案】d

（三）审计质量控制制度的要素

1.审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控

2.会计师事务所应当针对以下要素建立审计质量控制制度：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；质量监控。

例题：（2013初）审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有：

a．审计职业道德

b．审计人力资源

c．审计质量监控

d．审计质量责任

e．被审计单位规模

【答案】abcd

知识点二、审计质量控制措施

（一）我国审计质量控制措施

1.对人员素质的控制——专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助

2.对作业过程的控制——三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节

3.审计机关的分级质量控制

按照国家审计准则规定，我国审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。具体要求——各级主体承担责任的事项规定（p63）。

（2014中）按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：

a．起草审计实施方案、审计文书和审计信息

b．对主要审计事项进行审计

c．审核审计工作底稿和审计证据

d．配置和管理审计组的资源

   答案:d

例题：（2014中）下列关于审计质量控制的表述，正确的是：

a.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚

b.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位

c.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理

d.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范

【答案】d

（二）国外审计质量控制措施

控制的主要范围——九个方面：独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查