第二节  房产税

房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。

【例题】

房产税是以(   )为课税对象，向产权所有人征收的一种税。

a．土地使用权  b．房产人  c．房产  d．纳税人

【答案】c

【解析】房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。土地使用权、房产人、纳税人不是房产税的课税对象。

 

知识点一、纳税人（轮换考点）

凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人。

【例题】产权属国家所有的房屋，其房产税(     )。

a．不需缴纳         b．由经营管理的单位和个人缴纳

c．由城市房地产管理部门缴纳  d．由房屋的所有者缴纳

【答案】b

【解析】产权属于全民所有的，以经营管理的单位和个人为纳税人。

知识点二、课税对象（轮换考点）

房产税的课税对象是房产。

《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

 

知识点三、计税依据（轮换考点）

对于非出租的房产，以房产原值一次减除10％～30％后的余值为计税依据。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。

【例题】非出租的房产，以(    )为房产税计税依据。

a．房产原值             b．房产净值  

c．房产原值一次减除10％-30％后的余值   d．房产净值一次减除10％～30％后的余值

【答案】c

【解析】非出租房产的房产税是:房产原值×(1—10％～30％)×1．2％。 

 

知识点四、税率（轮换考点）

房产税采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2％；按房产租金收入计征的，税率为12％。

【2004年真题】

对于非出租的房产，其房产税的计税依据为房产原值，税率为1.2％。(    )

【答案】×

【解析】对于非出租的房产，以房产原值一次减除10-30％后的余值为计税依据。

知识点五、纳税地点和纳税期限（轮换考点）

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应分别向房产所在地的税务机关纳税。

房产税按年计征，分期缴纳。

 

知识点六、减税、免税（轮换考点）

下述房产免征房产税：

(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围。

(4)个人所有非营业用的房产。

(5)经财政部批准免税的其他房产。

 

【2010年真题】

下列房产中，可免征房产税的是（ d ）。

a．个人所有的营业用房           b．军队出租的房产  

c．学校兴办的工厂   d．企业办的各类学校自用的房产

【答案】d

【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，经财政部批准可免征房产税。

 

知识点七、具备房屋功能的地下建筑的房产税政策（轮换考点）

凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 

自用的地下建筑，按以下方式计税：

1)工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值。应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1一(10％～30％)]×1.2％。

2)商业和其他用途房产，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1一(10％～30％)]×1．2％。

3)对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。