第四章审计目标与审计程序

内容与重点

一、审计目标：国家审计、内部审计和社会审计的总目标；具体审计目标。

二、审计程序：国家审计、内部审计和社会审计的审计程序。

第一节 审计目标

知识点一、审计目标概述

（一）含义（掌握p69）——审计行为的出发点，是审计目的的具体化，不同审计业务其审计目标不同

审计目标的确定取决因素：社会需求和审计界自身的能力与水平

（二）作用——指导作用：审计程序和方法，审计证据收集，审计标准采用，都必须围绕审计目标

例题：（2010初）下列有关审计目标的提法中，正确的有：

a．审计目标是审计行为的出发点

b．审计目标在不同历史时期是相同的

c．根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型

d．审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次

e．审计目标对审计全过程都有影响

答案：acde

例题：（2013中）下列关于审计目标的表述，正确的有：

a．审计目标影响所需审计证据的类型和数量

b．审计目标对审计全过程都有影响

c．审计目标不影响审计准备阶段的工作

d．审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

e．审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

【答案】abde

知识点二、总体审计目标和具体审计目标

（一）总体审计目标——审计实施要实现的最终目的（掌握p70）

1.国家审计总体目标

依据我国《宪法》、《审计法》，我国国家审计总目标可以概括为：真实性、合法性和效益性。

三者之间的关系：真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的

例题：（2011初）我国国家审计的总目标包括：

a．真实性    b．公允性  c．合法性   

d．完整性    e．效益性

答案：ace

2.内部审计的总目标（修订掌握71）

依据中国内审协会颁布的《第1101号——内部审计基本准则》，我国内部审计的目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

3.社会审计的总目标

主要针对财务报表审计，由于财务报表审计属于鉴证业务，因此，依据《中国注册会计师审计准则第1101号》规定，注册会计师的总体目标包括两个方面p72。

（二）具体审计目标（p72）——总体审计目标的细化，审计项目具体内容所确定的审计目的

1.一般审计目标：进行相关项目审计均应达到的目标

以财务审计项目为例，其一般审计目标与被审计单位管理层财务报表认定密切相关。

管理层财务报表认定：即管理层作出的关于各类业务、财务报表和有关帐户的责任表达

认定内容：一是存在或发生；二是完整性；三是权利和义务；四是计价和分配；五是反映和披露。

认定类型：一是对各类业务的认定；二是对期末帐户余额的认定；三是对报表列表的认定

财务报表审计项目的一般审计目标（10个）（掌握p73）：总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性、合法性——了解目标的基本内容

例题：（2011中）财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： 

a．记录或列报的金额是实际存在或发生的

b．实际存在或发生的金额均已记录或列报

c．各类业务记录于正确的会计期间

d．记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案：a

例题：（2013初）在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是：

a．记录或列报的金额是实际存在或发生的

b．记录的各类业务符合法律法规的规定

c．实际存在或发生的金额均已记录或列报

d．记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

【答案】b

例题：（2013中）被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是：

a．完整性  

b．分类正确性

c．存在或发生   

d．计价和分配

【答案】c

2.个别审计目标

按每个审计项目分别确定的目标（具有针对性，由于审计项目差异引起的），适用于特定的审计项目。