业务循环内部控制测评和审计目标

知识点一、业务循环内部控制测评（掌握p262）

1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

2、抽查部分采购业务

（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

（2）核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

（3）检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

（4）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单和验收单。

（5）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

（6）检查购入材料计价正确与否

例题：（2013中）下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

a．请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

b．订购单未连续编号

c．验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

d．财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

e．收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

【答案】bcde

【解析】订购单应连续编号，选项b不正确；采购与验收应相互独立，选项c不正确；财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项d的说法不正确。材料购进时，应及时办理入库，选项e说法不正确。

（2012中）下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

a．审查订购单是否连续编号

b．检查采购合同是否经过有关部门审查

c．抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

d．审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

e．向债权人函证应付款项数额

答案:abc

3、付款环节的测试

抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定，检查应付票据内部控制情况等。

4、固定资产内部控制测评

（1）了解固定资产的内部控制

（2）验证固定资产的新增手续手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致等。

（3）验证固定资产退废手续

审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、审批手续。

（4）抽验固定资产验收报告索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。

（5）检查固定资产账、卡的设置情况

5、评价采购与付款业务内部控制

例题：（2010初）下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有：

a．验证固定资产的退废手续

b．验证固定资产的新增手续

c．审查固定资产的计价方法

d．查验固定资产的所有权

e．检查固定资产账、卡的设置情况

答案：abe

知识点二、审计目标（p265）

采购与付款循环审计主要针对应付账款、应付票据、预付账款、固定资产进行审计。

1、证实应付款项和预付账款总体合理性

2、证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

3、证实分类正确性

4、证实采购与付款截止期的正确性

5、固定资产审计目标

证实固定资产的完整性、真实性、分类的正确性、交易事项的合法性、折旧方法选用合规性和计算正确性；

确定固定资产的所有权

6、确定采购物资和相关负债在财务报表上披露正确性

例题：审计人员对企业生产经营中的固定资产各项增加和减少业务进行审查，目的是为了证实固定资产的：

a.计价的正确性

b.交易事项的合法性

c.分类的正确性

d.所有权

答案：b